审计学考试复习资料.pdf

我国政府审计产生于西周的宰夫 我国民间审计产生于中华民国 1994年1月1日《注册会计师法》的实施，使民间审计步入了法制化的轨道 1995年1月1日《审计法》的实施从法律上进一步确定了政府审计的地位 治理层：对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任，负有监督 责任的人员或者组织，如董事会、监事会、股东大会。 管理层：对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。在治 理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接 责任，在被审计单位治理层的监督下，按照实用的会计准则或相关会计制 度的规定，编制财务报表，是被审计单位管理层的责任。 为了履行编制财务报表的职责，管理层通常涉及实施或维护与财务报表编 制相关的内部控制，以保证财务报表不存在或由于错误舞弊而导致的重大 错报。 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境 下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。而有限保证的 鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的 水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 是否存在三方关系人，是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之 一，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，该业务不构成 一项鉴证业务。 10、审计准则用于规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务，在提供 审计服务时，注册会计师采用检查记录或文件，检查有形资产、观察、询 问、函证、重新计算、重新咨询、分析程序等证据收集的程序，获取充分 适当的审计证据，对所审计信息是否不存在重大错报，提供合理的保证， 并于积极方式提出结论。 9、财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界 定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何表达审计意见。 11、顺查的目标是查证完整性，逆差的目标是查证真实性。 13、审计人员在制定总体审计策略时，应当确定财务报表的层次的重要性 水平。 14、重要性水平（选择最低者作为重要水平） 10、注册会计师审计应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效 执行审计程序，以控制检查风险。 15、如果审计人员发现审计风险高于可接受水平，应考虑是否追加审计程 序。 16、审计计划由审计项目负责人编制。审计计划应形成书面文件，并在工 作底稿中加以记录。 17、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大 的各类交易、帐户余额、列报实施实质性程序，以获取充分适当的审计证 据。 18、依据会计记录，编制财务报表是被审计单位管理层的责任，注册会计 师应当测试会计记录，以获取审计证据。 19、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定 的样本量有关。 20、下列审计证据的可靠性最好的是：应收账款函证回函 21、按审计程序的目的可将审计程序分为风险评估程序、控制测试、实质 性程序、注册会计师应当计划或实施实质性程序，以应对评估的重大错报 风险。 22、并非所有认定都适合使用实质性分析程序。 23、我国现行的独立审计准则规定审计档案的所有权属于承接该项业务的 会计师事务所。 24、审计意见段。当审计人员出具保留意见、否定意见或无法表示意见的 审计报告时，应在范围段与意见段之间增加说明段。在说明段中，应清楚 地说明所持上述意见的理由，包括对形成意见产生影响的有关事项，以及 这些事项对会计报表反映的影响程度。 10、当审计人员出具无保留意见审计报告时，如果认为有必要，可以在意 见段之后增加说明段对重要事项加以说明，以引起会计报表者的注意。 25、审计报告日期是指审计人员完成外勤审计工作的日期，而不是审计报 告完稿或公布的日期。 26、审查银行存款余额调节表是证实资产负债表所列银行存款是否存在的 重要程序。 20、注册会计师应当根据期初余额对所审计财务报表的影响程度合理运用 专业判断以确定期初余额的审计范围。 21、如果实施相当审计程序后，无法获取有关期初余额的充分、适当的审 计证据，注册会计师应带出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 22、期初余额存在重大错报，如果错报的影响未能得到正确的会计处理， 或恰当的列报，注册会计师应该出具保留意见或否定意见的审计报告。 23、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计 政策的变更未能得到正确的会计处理，或恰当的列报，注册会计师应当出 具保留意见或否定意见的审计报告。 24、或有事项审计最主要的审计目标是为了证实或有事项的存在性或是否 存在。 27、函证是证实资产负债表所列银行存款是否存在的另一重要程序。 28、审计人员对应收账款进行函证是为