营业税习题班讲义.doc

　第四章　营业税 　　本章考试题型 2010年 2011年 2012年 单选题 6题6分 6题6分 6题6分 多选题 5题10分 6题12分 6题12分 计算题 8分（建筑公司） 8分（房地产开发公司） 8分（个人综合收入） 综合题 —— —— 8分（运输公司综合业务） 合计 24分 26分 34分 　　本章变化及重点内容　　◆本章新增内容：　　1.新增一些税收优惠；如邮储银行取得的代理金融业务收入；　　2.无形资产转让中新增“转让自然资源使用权”。　　◆本章重点内容：　　1.营业税基本规定　　2.各税目:征税范围、计税依据、税率、时间、地点、优惠　　　　本章内容精讲　　一、营业税的基本规定　　（一）征税范围的基本规定　　1.“境内”的含义　　2.视同发生应税行为　　3.与增值税征税范围的划分：营业税混合销售与兼营非应税劳务　　（二）纳税人与扣缴义务人的基本规定　 税 目 税 率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 3% 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5% 娱乐业 5—20% 　　（三）税目、税率的基本规定　　（四）计税依据的基本规定　　1.全额计税　　营业税的计税依据即营业额，它是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（如手续费、服务费、赔偿金等）。　　2.差额计税：列举项目　　3.核定计税依据　　计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）　　上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。　　4.特殊规定：　　营业税纳税人购置税控收款机，可从当期应纳营业税税额中抵免负担的增值税。　　可抵免的税额＝价款÷（1＋17%）×17%　　（五）申报与缴纳的基本规定　　1.纳税义务发生时间　　2.纳税地点　　3.纳税期限　　银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度。　　纳税人以1个月或1季为一期纳税，于期满后15日内申报纳税。　　（六）税收优惠的基本规定——起征点　　1.营业税起征点的适用范围仅限于个人。　　2.现行营业税的起征点为：　　按期纳税的，为月营业额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。　　二、交通运输业营业税的规定：税目、计税依据　　三、建筑业营业税的规定：税目、计税依据、时间地点　　自建出售行为纳税问题——交两个税目的营业税　　（1）按建筑业　　（2）按销售不动产　　自建不动产出售应纳税额＝建筑业的营业税　　＋销售不动产的营业税　　 税　目 各税目应纳税额 建筑业的营业税 应纳税额＝组成计税价格×3%组价＝工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－3%） 销售不动产的营业税 应纳税额＝销售价格×5% 　　四、金融保险业营业税的规定：税目、计税依据、优惠、时间　　五、邮电通信业营业税的规定：税目、计税依据　　六、文化体育业营业税的规定：税目、计税依据　　七、娱乐业营业税的规定：税目与税率、计税依据　　八、服务业营业税的规定：税目、计税依据、优惠　　九、转让无形资产营业税的规定：计税依据、优惠　　十、销售不动产营业税的规定：税目、计税依据　　　　　本章三年部分考题　　一、单选题　　1.（2012年）下列关于营业税税目的说法，正确的是（　）。　　A.单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业—餐饮业　　B.代办电信工程业务属于服务业—代理业　　C.房屋的装饰装潢业务属于建筑业—装修装饰业　　D.经营游览场所属于娱乐业—游艺业　　[答疑编号6301040101] 『正确答案』C『答案解析』选项A，服务单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于“服务业—代理业”；选项B，代办电信工程业务属于建筑业；选项D，经营游览场所属于“文化业”。 　　2.（2012年）2011年10月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，该专利权开发成本1500万元，市场价格2800万元；转让抵债取得的土地使用权，抵债时作价1200 万元，取得转让收入1900万元，转让时发生手续费0.6万元。该企业当月应纳营业税（　）万元。　　A.34.97　　B.35.00　　C.74.00　　D.119.00　　[答疑编号6301040102] 『正确答案』B『答案解析』将生物技术专利权对外投资，免征营业税。转让抵债所得的土地使用权，余额计征营业税，转让时发生的手续费不可以扣除。应纳营业税=（1900-1200）×5%=35（万元） 　　3.（2012年）根据营业税规定