出口退税与会计处理精要.doc
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一、单项选择题(本类题共10小题,每小题4分,共40分。单项选择题 (每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。)
1.出口企业取得加工企业开具加工费普通发票之日起至( )的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理《来料加工免税证明》。
A.60日前B.90日前C.120日D. 次月
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2.以下不属于出口企业范畴的是( )。
A.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记,自营出口货物的单位或个体工商户B.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记,委托出口货物的单位或个体工商户C.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记,委托出口货物的生产企业D.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记,委托出口货物的商贸企业
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3.关于当期不得免征和抵扣税额抵减额,以下说法正确的是( )。
A.等于当期免税购进原材料价格×出口货物退税率B.等于当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)C.等于当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)D.有可能是B,也有可能是C
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答案解析:如果CB为B,否则为C。
4.适用增值税征税政策的出口货物劳务包括( )种情况。
A.1B.3C.5D.7
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5.生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据为( )。
A.购进原辅材料或接受增值税劳务的增值税专用发票注明的金额B.出口货物劳务的实际离岸价C.出口货物劳务的实际到岸价D.海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
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6.外贸企业应在货物报关出口之日次月起至( )前的各增值税纳税申报期内,收齐有关凭证,向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报
A.60B.90C.120D.次年4月30日
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7.某外贸企业当月从小规模纳税人购进服装一批,税务机关代开增值税专用发票,注明金额200 000元,征收率3%,增值税6000元,该批服装当月全部出口,FOB金额300 000元,假设适用的增值税出口退税率为17%,则当月增值税出口退税额为( )。
A.6000元B.34000元C.0D.9000元
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8.财税(2012)第39号通知规定的视同自产货物共有( )种情况。
A.5B.7C.9D.10
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9.财税(2012)第39号通知规定了( )家列名生产企业。
A.55B.64C.74D.75
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10.某生产企业(增值税一般纳税人)主要生产销售A产品,当月从国内采购原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为60万元,进项税额为10.2万元,发票已通过认证,材料已验收入库;内销产品50万元,增值税销项税额8.5万元;自营出口货物FOB价折合人民币200万元;上期期末 留抵税额为1万元。假设A产品适用增值税税率为17%,出口退税率为16%。则该企业当月应退税额为( )。
A.0B.32万元C.0.7万元D.31.3万元
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二、多项选择题(本类题共5小题,每小题4分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,请选择正确选项。)
1.生产企业以前年度出口货物发生退运时,应进行的会计处理( )。
A.借:以前年度损益调整???? 原出口销售额??? 贷:应收账款、银行存款等?? 原出口销售额B.借:库存商品??????????? 原出口货物成本??? 贷:以前年度损益调整??? 原出口货物成本C.借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) -原免抵税额?????? 贷:应交税费—应交增值税(出口退税)???????????? -原免抵退税额?????????? 其他应收款—应收出口退税、银行存款等???????????? 原退税额D.贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)?? -原不得免抵税额贷:以前年度损益调整????????????????????????? 原免抵税额
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