出口退税与会计处理精要.doc

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.出口企业取得加工企业开具加工费普通发票之日起至（ ）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理《来料加工免税证明》。 A.60日前B.90日前C.120日D. 次月 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 2.以下不属于出口企业范畴的是（ ）。 A.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营出口货物的单位或个体工商户B.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的单位或个体工商户C.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业D.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的商贸企业 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 3.关于当期不得免征和抵扣税额抵减额，以下说法正确的是（ ）。 A.等于当期免税购进原材料价格×出口货物退税率B.等于当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）C.等于当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）D.有可能是B，也有可能是C ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：如果CB为B，否则为C。 4.适用增值税征税政策的出口货物劳务包括（ ）种情况。 A.1B.3C.5D.7 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 5.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据为（ ）。 A.购进原辅材料或接受增值税劳务的增值税专用发票注明的金额B.出口货物劳务的实际离岸价C.出口货物劳务的实际到岸价D.海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 6.外贸企业应在货物报关出口之日次月起至（ ）前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报 A.60B.90C.120D.次年4月30日 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 7.某外贸企业当月从小规模纳税人购进服装一批，税务机关代开增值税专用发票，注明金额200 000元，征收率3%，增值税6000元，该批服装当月全部出口，FOB金额300 000元，假设适用的增值税出口退税率为17%，则当月增值税出口退税额为（ ）。 A.6000元B.34000元C.0D.9000元 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 8.财税（2012）第39号通知规定的视同自产货物共有（ ）种情况。 A.5B.7C.9D.10 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 9.财税（2012）第39号通知规定了（ ）家列名生产企业。 A.55B.64C.74D.75 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 10.某生产企业（增值税一般纳税人）主要生产销售A产品，当月从国内采购原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为60万元，进项税额为10.2万元，发票已通过认证，材料已验收入库；内销产品50万元，增值税销项税额8.5万元；自营出口货物FOB价折合人民币200万元；上期期末 留抵税额为1万元。假设A产品适用增值税税率为17%，出口退税率为16%。则该企业当月应退税额为（ ）。 A.0B.32万元C.0.7万元D.31.3万元 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.生产企业以前年度出口货物发生退运时，应进行的会计处理（ ）。 A.借：以前年度损益调整???? 原出口销售额??? 贷：应收账款、银行存款等?? 原出口销售额B.借：库存商品??????????? 原出口货物成本??? 贷：以前年度损益调整??? 原出口货物成本C.借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） -原免抵税额?????? 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）???????????? -原免抵退税额?????????? 其他应收款—应收出口退税、银行存款等???????????? 原退税额D.贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）?? -原不得免抵税额贷：以前年度损益调整????????????????????????? 原免抵税额 ??? ?A???? ?B???? ?C