地区税收集中度对企业避税影响的实证研究.pdf

摘要

摘要

随着我国市场经济的发展，越来越多的公司开始采用避税行为，以期望

降低成本、提高效益。因此，目前大量学者对企业避税进行了研究，但大多

数研究侧重于影响企业避税的因素方面，而关于地区税收集中度对企业避税

行为的影响却鲜有学者关注。如果一个地区的税收集中度比较高，这表明这

个地区显然存在着地方主导企业。无论是从短期内考虑税收成本，还是从长

远上寻求更具成长性的发展，在理论上，地方主导企业会通过政企博弈来获

取政府部门的税收优惠。

本文首先从研究方向、衡量方式等角度，对地区税收集中度和企业避税

方面的文献进行了梳理。随后，基于避税相关理论、有效税收理论、预期效

用理论和税收竞争理论，本文进一步探究了地区税收集中度对企业避税的影

响机制。同时，本文通过对Wind数据库、统计局数据库和《国民经济和社会

发展公报》中2014-2021年A股非金融、非ST公司的会计信息和治理数据进

行整理，采用固定效应模型，对三个相关研究假设开展了实证分析。本文通

过替换企业避税程度的衡量指标，进行了稳健性试验，以保证研究结果的可

信度和准确度。

最后，本文得到了三个结论：（1）地区税收集中度越大，企业避税程度

越高；（2）在国有企业中，地区税收集中度与企业避税行为之间的正相关关

系更为显著；（3）在建筑业、电力燃力业、交通运输业、制造业、采矿业行

业中，地区税收集中度与企业避税行为之间的正相关关系更为显著。本文根

据研究结论提出了四个政策建议：（1）地方政府可以将当地地区税收集中度

作为参考，对当地税收竞争策略进行优化；（2）坚持我国公有制主体地位，

加强新时期民营经济发展，并促进多种所有制经济共同发展，创造市场经济

主体公平竞争新格局，限制资本影响力；（3）将建筑业、电力燃力业、交通

运输业、制造业、采矿业行业企业纳入重点监督名单，并主动探索减少地区

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地区税收集中度对企业避税影响的实证研究

税收集中度的途径；（4）针对税收集中度较高地区的公司，加强税务监管部

门的税务稽查力度。

关键词:税收竞争；地区税收集中度；有效税率；企业避税

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Abstract

Abstract

AsChinasmarketeconomyadvances,enterpriseshavesoughttoreducecosts

andenhanceefficiencythroughtaxevasioninordertoenhancetheirown

economiceffectiveness.Scholarshaveconductedextensivestudiesontheelements

thatshapecorporatetaxevasion,yetfewhaveconsideredtheeffectofregionaltax

concentrationoncorporatetaxevasionconduct.Iftheconcentrationoftaxesina

regionisrelativelyhigh,thisindicatesthatthereareclearlylocalleading

enterprisesintheregion.Whetherconsideringtaxcostsintheshorttermor

seekingmoregrowth-orienteddevelopmentinthelongrun,intheory,localleading

enterpriseswillobtain