简易征收问答-北京邮电大学财务处.PDF

简易征收问答 1、什么是简易征收？ 简易征收，即简易征税办法，是增值税一般纳税人因行业的特殊性， 无法取得原材料或货物的增值税进项发票，按照进销项的方法核算应 纳税额后税负过高，因此采用较低的税率征收增值税。 执行简易征收后，不再进行进项抵扣。 2、高校实行简易征收的背景是什么？ 2016 年 5 月 1 日“营改增”以来，各高校的税负明显增加，不符 合国家提出的降低税负总体要求。考虑到各高校的实际情况，教育部 2016 年底出台相关政策，建议各高校执行简易征收政策，降低税负。 3、我校营改增后的税赋情况如何？ “营改增”后，由于税率上升，我校税负明显增加，与国家提出的 “税负只减不增”的预期不符。我校能进行进项抵扣的横向科研项目 及经营项目提供的进项发票很少，不足以抵减每月增加的税负，实际 税负提高。报销时要求应税项目提供增值税专用发票，用于抵减销项 税，实际存在一定难度。 4、我校涉及简易征收的经济事项有哪些？ 根据文件要求，我校涉及执行简易征收的经济事项有：应税横向科 研项目（技术咨询、技术服务）、提供非学历教育的培训费、体育部（馆） 的场租费、资源使用费等。 5、简易征收的好处有哪些？ 因简易征收后不再进行增值税进项抵扣，报销时不必再向销售方 索要增值税专用发票，只要是国家税务局监制的正规、有效发票均可 报销，简便了报销手续。 简易征收后，学校实际支出的增值税税额将减少，增值税附加费 用也相应减少，支出成本降低，实际可支配的资金增加。 6、简易征收后，增值税税率有什么变化？ 应税横向科研项目和提供非学历教育的培训费等项目的税率由 6% 变为3%。 属于“不动产经营租赁”的体育部（馆）开具的场租费和资源使用 费的税率由11%变为5%。 7、简易征收前后，应缴税额有何变化？ 以10 万元应税横向科研项目来款为例： （1）一般计税方法（税率6%）： 增值税：5660.38 元 城建税：396.23 元 教育费附加：169.81 元 地方教育费附加：113.21 元 税费合计：6339.63 元 如无抵扣事项，则实际入账金额：93660.37 元 （2）简易征收方法（征收率3%）： 增值税：2912.62 元 城建税：203.88 元 教育费附加：87.38 元 地方教育费附加：58.25 元 税费合计：3262.13 元 实际入账金额：96737.87 元 8、免税科研项目有何影响吗？ 科研项目中技术开发、技术转让的增值税税率为 0,不受简易征收 影响。 9、简易征收后我校还可以开具增值税专用发票吗？ 按照税法规定可以开具增值税专用发票的经济事项，我校依然提供 增值税专用发票，但执行简易征收的经济事项按照简易征收的税率（3% 或5%）开具增值税专用发票。 10、简易征收后，我校开具的增值税专用发票受票方可以抵扣吗？ 简易征收后，我校开具的增值税专用发票受票方可以抵扣，抵扣 的税额为税率3%或5%的票面实际税额。 11、简易征收目前的实施情况是怎样的？ 经调研，目前清华大学、人民大学、中央财经大学、北京林业大 学、中国地质大学、中国矿业大学等在京高校已陆续执行简易征收办 法。 财务处 二〇一七年四月二十六日