税务执法风险与防范.ppt

* 歙县县委党校 税务执法风险与防范 歙县县委党校 吕立梅 歙县县委党校 歙县县委党校 收入风险 执法风险 纳税风险 利益受损主体不同 歙县县委党校 一、税务执法风险概述 二、税务执法风险产生的原因 三、防范税务执法风险的对策 歙县县委党校 一、税务执法风险概述 （一）含义 具备执法资格的税务人员按照法律、法规执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中,存在有未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求的行为执法或履行职责,侵犯、损害了国家和人民群众的利益,给国家和人民群众造成一定的物质或精神上的损失以及应履行而未履行职责所应承担的责任。 歙县县委党校 一、税务执法风险概述 （二）意义 1、维护税收执法人员的切身利益 2、树立税收执法机关的良好形象 3、确保税收征管质量和税收收入 歙县县委党校 （三）税收执法风险的表现形式 一、税务执法风险概述 执法不严被追究责任的风险 执法水平低引发的执法风险 执法腐败、以权谋私被处罚 执法不文明引发的执法风险 歙县县委党校 一、税务执法风险概述 （三）税收执法风险的表现形式 税务登记环节漏征漏管 税款结算环节漏结漏算 税收征收环节跑冒滴漏 税务稽查环节漏稽漏查 税务行政执法程序环节越位缺位 歙县县委党校 一、税务执法风险概述 （四）税务执法风险的类型 1、行政责任风险 ①党纪、政纪处分 警告 严重警告 撤销党内职务 留党察看 开除党籍 警告 记过 记大过 降级 撤职 开除 批评教育 责令作出书面检查 通报批评 责令待岗 取消执法资格 ②经济处罚 歙县县委党校 一、税务执法风险概述 （四）税务执法风险的类型 2、刑事责任风险 ①滥用职权 ②玩忽职守 “全国第一税案” ③索贿受贿 “海口地税系统受贿、行贿系列案件” ④徇私舞弊不移交刑事案件 ⑤帮助犯罪分子逃避处罚 京城第一税案 ⑥徇私舞弊不征、少征税款 湖北省地税局稽查局 ⑦徇私舞弊发售发票、抵扣 税款、出口退税 歙县县委党校 二、税务执法风险产生的原因 (一)税务执法依据潜伏执法风险 1、税收法律层次较低 《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国个人所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法》 歙县县委党校 二、税务执法风险产生的原因 (一)税务执法依据潜伏执法风险 1、税收法律层次较低 国税函[2009]779号 09年12月31日 国税发[2009]158号 09年12月31日 财税 [2009]167号 09年12月31日 《黄山市地方税务机关税收规范性文件制定程序规定》 歙县县委党校 二、税务执法风险产生的原因 (一)税务执法依据潜伏执法风险 1、税收法律层次较低 2、《征管法》存在执法风险 ①承担责任的条款 ②自由裁量权太大 行政处分5条 刑事责任3条 两者兼有7条 第八十三条　违反法律、行政和法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。 第七十七条第二款 徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。 第八十二条　税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 歙县县委党校 二、税务执法风险产生的原因 (二)纳税人法制意识提高加大了执法风险 1、税法普及考量执法水平 2、纳税人维权意识增强考验执法水平 《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》 歙县县委党校 二、税务执法风险产生的原因 　(三)税务人员执法水平不高导致执法风险 1、执法水平低下，违反执法程序 2、对税法及相关法律的理解有偏差 3、随意执法留下风险隐患 4、因惰性引起的不作为 5、滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊 歙县县委党校 二、税务执法风险产生的原因 　(四)外部环境导致的执法风险 1、经济环境复杂多变 2、地方政府干预 3、部门配合不力 歙县县委党校 三、防范税务执法风险的对策 防范税务执法风险的国际借鉴 （一）完备的税收法律体系 德国 1、税收立法权高度集中统一 2、税收立法体系系统完备 3、赋于税收更多的职能 联邦宪法 税收基本法 税收实体法 税收程序法 税务咨询法 歙县县委党校 三、防范税务执法风险的对策 防范税务执法风险的国际借鉴 （二）完善的税收审计制度 法国 1、内部审计 2、外部审计 中央级 大区级 地区级 歙县县委党校 三、防范税务执法风险的对策 防范税务执法风险的国际借鉴 （三）有效的执法服务型征管模式 美国 1、税源监控比较到位 2、征管手段现代化 3、部门之间协作较好 4、居民纳税意识高 5、法律制