[会计课件]税收概论--外商投资企业和外国企业所得税概(PPT 21页).ppt

;一、外商投资企业和外国企业所得税概 （一）外商投资企业和外国企业所得税的概念 外商投资企业和外国企业所得税，是对外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。;1980年9月10日全国人大五届三次会议通过了《中外合资经营企业所得税法》，1981年12月13日五届四次会议又通过了《外国企业所得税法》。 1991年根据改革开放新形势的需要将原来两个涉外税法合并。同年4月9日，全国人民代表大会审议并通过了新的《外商投资企业和外国企业所得税法》，并授权国务院制定了实施细则，于1991年7月1日起开始实施。 ;新税法制定的原则，一是保持连续性和稳定性，不增加税收负担，不减少税收优惠；二是体现国家的产业政策。新税法实现了“三个统一”: 1）统一了税率。改变了合资企业实行比例税率，合作企业、外资企业、在华设有营业机构、场所的??国企业实行累进税率的做法。 2）统一了税收优惠待遇。改变了合资企业税收优惠多于外资企业和外国企业所得税的做法 3）统一了税收管辖权。在税法上对法人居民和非法人居民的判定，统一确定以外商投资企业总机构所在地为准。原来仅明确合资企业负有全面的纳税义务。;（二）外商投资企业和外国企业所得税的作用 1、有利于进一步利用外资和引进先进技术 涉外企业所得税的统一，从而为所有涉外企业在相同税负水平上进行公平竞争创造了良好的税收环境。它有利于进一步利用外资和引进先进技术。;; ;二、外商投资企业和外国企业所得税税制的主要内容 （一）纳税人 1、外商投资企业。即在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业等。; ;（二）征税范围; （三）税率;;（四）计税依据;1、应计税收入的确定;2）关联企业转让定价的税务处理;关联企业之间的业务往来应按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按独立企业之间业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机构有权进行调整。顺序如下： A、可比非受控价格法——按独立企业之间相同或类似业务活动的价格 B、转售价格法——按再销给无关联???系的第三者价格应取得的利润水平 C、成本加利润法——按成本加合理的费用和利润 D、其他合理的方法; 2、成本费用的列支;;;E、坏帐损失准备和坏帐损失（从事信贷、租赁等业务的企业，可逐年按年末放款余额、年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3%的坏帐准备，实际损失超过上一年计提的坏帐准备部分，可列为当期损失，少于上一年计提的坏帐准备部分，应当计入本年度的应纳税所得额）；; F、境外已纳所得税税款（外商投资企业总机构设在中国境内的，其境外所得已纳税款，依税法进行抵免。外国企业在中国境内设立机构场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款，除国家另有规定外，可以作为费用扣除）。