第三章〔复式记账〕.ppt

第一节 记账方法 复式记账法的原理 借贷记账法的产生 借贷记账法下账户的基本结构 借贷记账法下账户的基本结构 借贷记账法下账户的基本结构 借贷记账法应用举例 借贷记账法应用举例 借贷记账法应用举例 借贷记账法下的试算平衡 借贷记账法下的试算平衡 借贷记账法的特点 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的平行登记 （四）试算平衡（见P50） ——根据账户记录的结果验证记录过程的正确性 将一定时期内全部经济业务的会计分录都记入有关账户后，应根据资产与负债及所有者权益之间的平衡关系来检查各类账户记录是否正确，这种方法叫做试算平衡。 1.发生额平衡方法 2.余额平衡方法 基础会计 3 复式记账 全部账户的本期借方发生额合计 全部账户的本期贷方发生额合计 = 全部资产类账户的期末借方余额合计 全部负债和所有者权益类账户的期末贷方余额合计 = 实务中，通过编制“试算平衡表 (Trial Balance)”来进行试算平衡 2.试算平衡的理论依据及平衡公式（见P50） 运用：通常是期末(月末)结出各个账户的本月发生额和月末余额后，通过编制试算平衡表来进行。 下面以利达工厂20×年１１月份发生的经济业务为例来说明借贷记账法的记账方法及试算平衡方法的应用。 结论：通过试算平衡表来检查记录是否正确并不是绝对的方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录有错误；如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误，有些错误并不影响借贷平衡。如果在有关账户中重记或漏记某些经济业务，或者将借贷记账方向弄反，则不能通过试算平衡发现错误。 3.借贷记账法的记账方法及试算平衡方法的应 用举例 所谓借贷记账法，就是用“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账原则，在账户中记录项目增减变动情况和结果的一种复式记账法。 它有以下几个特点： 1.借贷记账法是一种复式记账方法。 2.借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一项经济交易或事项都在两个或多个账户中相互联系地进行登记的记账方法。 基础会计 3 复式记账 小结：对借贷记账法的理解 总分类账户和明细分类账户都是用来提供会计核算指标的。但从其提供指标之间的关系来看，总分类账户对其所属的明细分类账户起到控制和统驭的作用，而明细分类账户对其总分类账户起着补充和说明的作用。 1、总分类账户和明细分类账户的关系 第三节 总分类账户与明细分类账户 总分类账与明细分类账的关系：总分类账户与所属的明细分类账户记录相同的经济业务内容，提供相互补充的核算资料；总分类账户提供总括、基本的核算资料，明细分类账户提供详细、具体的核算资料；总分类账户是所属明细分类账户的总括，对所属明细分类账户起着统驭控制作用，总分类账户也称统驭账户，而明细分类账户是总分类账户的明细记录，对总分类账户起着辅助和补充作用，明细分类账户也称从属账户。 需要指出的是，并不是所有的经济业务都既要进行总分类核算，又要进行明细分类核算。具体应根据企业经营管理的实际要求和会计信息使用者的使用需求，决定只进行总分类核算，还是进行总分类核算的同时，又进行明细分类核算。一般来说，对于比较重要的财产物资的增减变化，如原材料、库存商品、固定资产等；对于比较主要的所有者权益变动以及债权债务的结算情况，如实收资本、应收账款、应付账款等；对于收入、费用等账户，既要设置有关的总分类账户进行总分类核算，又要设置相应的明细分类账户进行明细分类核算。 (1)什么是总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的平行登记是对发生的每一项经济业务，根据同一会计凭证，既在有关的总分类账户中进行总括登记，又在有关明细分类账户中进行详细登记。 (2)总分类账户与明细分类账户的平行登记的意义 2.总分类账户与明细分类账户的平行登记的含义 (1)同依据登记 (2)同期间登记 (3)同方向登记 (4)同金额登记 2.总分类账户和明细分类账户平行登记规则 具体运用见P53 基础会计学　 会计岗位综合实训 第三章 复式记账 记账方法 复式记账法的原理 借贷记账法的产生 借贷记账法的基本内容 借贷记账法下账户的基本结构 借贷记账法应用举例 借贷记账法下的试算平衡 所谓记账方法，是指根据一定的原理、运用一定的记账符号和记账规则，在账簿中登记经济业务的方法。记账方法按记录方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法。 一、记账方法的含义与类型 （一）记账方法的含义 在账户中记录经济交易与事项的方法。 基础会计