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资金收支两条线管理模式探讨 ■／李 悦 摘 要：资金收支两条线管理模式是现代化企业加强企 1．政府机关在实行收支两条线模式时．收入和支出没有 业财务资金管理和整顿财务秩序的有效途径 本文首先介绍 必然联系。但是在企业应用时，要在考虑投入产出比、实现利 了“收支两条线”模式的原理和在企业运用中的特征．然后提 润的前提下统筹协调各单位的收入与支出 出了该模式的构建方式以及实际运用中的关键问题 2．企业可通过实施 “收支两条线”资金管理为实施全面预 关键词：资金 收支两条线 管理模式 算管理铺平道路。在实施资金收支两条线管理后．由于资金 随着市场竞争的日趋激烈．企业应该依据经济环境的改 集中统一支付．公司各成员单位的所有收支活动都由总部根 变和先进管理理念的发展适时调整其资金管理模式 “收支 据预算进行严格审核和控制．使得预算管理的重要性得以体 两条线”是企业为了加强企业财务资金管理和整顿财务秩序 现，有效性得以发挥，从而保证了企业整体经营目标的实现 对资金采取的一种管理模式 本文将在分析 “收支两条线”的 3．政府部门的收支项 目过于简单和固定．收支两条线管 原理及特点的基础上．对资金收支两条线管理模式的构建及 理的“发散性”较弱，而在企业应用时的“发散性”较强 首先 运用进行了探讨 在收入环节．该模式除了要求对已到账的现金进行管理．还 一 、 资金收支两条线管理模式概述 要对企业的应收账款进行管理：其次在支出环节。要与企业 f一)收支两条线的原理 的支出体系相关，要 量“力而行”，合理控制企业的费用支出； “收支两条线”是这几年财政部门加强财政资金管理的 最后．收支都要满足与企业的资产经营和资本运营相结合的 有效办法之一．途径是对国家机关行政性收费、罚没款收入 要求。 实行预算管理．即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱 二、资金收支两条线管理模式的构建 钩．收入上缴国库或财政专户．支出由财政根据各单位履行 (一)资金收支两条线管理模式的构建原则 职能的需要按标准核定的资金管理模式 其目的是为了消除 收支两条线资金管理模式比较适合于有多个独立的收 行政事业单位坐收坐支行为．堵塞预算外资金管理漏洞．预 支部门或分支机构的大型企业。企业构建 “收支两条线”资金 防和遏制腐败 由于 “收支两条线”是将收人与支出两个资金 管理模式应该遵循以下四大基本原则 流分开，便于对资金的考核、监督与控制。企业便借鉴了这一 1．明确界定收入资金和支出资金的流动．严禁现金坐支 原理．将之用于企业内部资金管理．即公司各部门或下属单 行为。 位全部收入按规定上交公司本部．不得留存和坐支：所有支 2．确保收入资金足额回笼的及时性、安全性，并能实行有 出由公司本部根据预算下拨．收支差额留存公司本部．由公 效的集中管理，减少资金持有成本，加速资金周转。 司本部集中使用 3．基于企业利润目标根据预算合理安排支出．并保持企 (二)收支两条线的特征 业持续经营所必需的最佳资金余额 企业实施 “收支两条线”主要基于两大 目的：一是对企业 4．建立 “收支两条线”资金管理内部控制制度。 范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本加速资金周 (二)资金收支两条线管理模式的构建措施 转．提高资金使用效率；二是由于现金流量管理在企业财务 在上述原则指导下．企业资金收支两条线资金管理模式 管理中处于核心地位．所以企业可以以实施收支两条线为切