第二章银行会计ppt.ppt

四、账务处理 （一）账务组织 （二）序时账簿的登记与处理 （三）明细核算的处理 （四）综合核算的处理 （五）结账 （六）账务核对 （一）账务组织的概念 账务组织是指包括账簿设置、记账程序、核对方法等在内的相互关联的结构体系。包括： 明细核算 两个系统 综合核算 （二）序时账簿的登记与处理 1. 现金收入日记簿登记与处理 2. 现金付出日记簿登记与处理 （三）明细核算的处理 1. 分户账 2. 登记簿 3. 余额表 （四）综合核算的处理 1. 科目日结单：根据同一科目的传票填制 2. 总账：根据科目日结单的发生额和余额记 3、日记表：根据总账各科目当日的发生额和余额填制 （五）结账（日结、月结和年度决算） 账务组织系统图 业务活动 转账凭证 现金凭证 表外传票 登记簿 分户账 余额表 科目日结单 现金收入日记簿 现金付出日记簿 表外科目日结单 表外科目登记簿 现金库存簿 表外科目总账 总 账 日记表 库存现金 明细核算 综合核算 借贷方余额 （六）账务核对 1.每日核对 （1）总分核对。 （2）账款核对（见上图）。 2.定期核对 核对未能纳入每日核对的账务。 （1）丁种账，按旬加计未销账的各笔金额与该科 目总账余额核对； （2） 科目卡片账按月与该科目总账或登记簿核对； （3）余额表积数与总账余额累积积数核对； （4）各种贷款借据按月与分户账逐笔勾对； （5）贵金属分户账与保管登记簿核对； （6）存折户账折核对。 (七)账簿的结转 月度结转 总账：每月更换新账页，将旧账页上的 “上年底余额” 过入新账的 “上年底余额” “自年初累计发生额” 过入新账的 “本年累计发生额” “月底余额” 过入新账的 “上月底余额” 分户账：账页记满后更换新账，旧账页最后余额过入新账，摘要栏加盖“承前页”。 年度结转 旧账页最后一行余额下加盖“结转下年”。 新账页新年度1月1日，摘要栏加盖“上年结转”。 丁种账未销账的各笔销账日期加盖“结转下年”，并逐笔过入新账，在摘要栏加盖“上年结转”。 各分户账除农贷、储蓄账和未销账的卡片账可继续使用外均应更换新账。 五、记账规则和错账冲正 （一）记账规则 启用账簿，填写“账首”，即会计科目、账号和户名的全称等。 根据传票事项逐笔记账，并结出余额。 账簿登记和凭证填写：蓝黑墨水，复写账页用蓝圆珠笔书写。 文字和金额大小占全格的1/2。 账簿上不得有任何涂改、挖补、橡皮擦涂和药水销蚀。 漏记时，空格的摘要栏用红字注明“空格”。 使用规定代用符号。 （二）错账冲正方法 当日差错，画线更正。 日期金额错误、画错线 、文字写错 传票填错科目或账号 本年度内发现差错（非当日），红蓝字冲正。 记账串户 传票金额、科目或账户填错 上年度差错，蓝字反方向冲正，不更改决算报表。 （三）计算机操作的记账、对账和错账处理 记账 指定操作员根据审查无误的凭证，按各项业务序时输入。 红字凭证，同方向负数处理，“-”，摘要栏打印冲账代码。 自动生成的凭证，其转账金额须经复核。 对账 1、计算机处理结果与手工核对： 计算机打印科目日结单与手工加计各科目借贷方发生额核对。 计算机打印传票总张数与当天实际传票数核对。 计算机打印的现金科目发生额、余额与出纳现金收入、付出日 记簿与现金库存簿核对。 2、计算机内部核对： 分户账与总账发生额、余额核对。 总账与余额表核对。 总账与日记表发生额、余额核对。 第五节 会计报表 银行的会计报表是根据会计原始资料，经过核算加工整理、归纳汇总的书面报告，是会计工作的数字总结和会计信息的定期系统反映；同时，也是综合反映银行各项业务活动和财务收支状况，考核计划执行的重要依据。