常见的权责发生制政府综合财务报告编制试点工作培训20180518.ppt

* * * * （五）会计报表附注编制 12.应付及预收款项明细表。 按照应付及预收款项的发生主体分别列示。 13.应付长期政府债券明细表。 分别按照长期政府债券种类和到期期限列示。 14.应付转贷款明细表 分别按照应付转贷款种类和到期期限列示。 15.长期借款明细表 分别按照长期借款的债务人、债权人和到期期限列示。 （五）会计报表附注编制 16.政府间转移性收入明细表 按照政府间转移性收入来源主体列示明细。其中，上下级政府转移性收入填列上下级政府财政间的转移性收入。 17.政府间转移性支出明细表。 按照政府间转移性支出对象列示明细。其中，上下级政府转移性支出填列上下级政府财政间的转移性支出。 （五）会计报表附注编制 未在会计报表中列示但对政府财务状况有重大影响的项目 1.社保基金。按照社保基金的种类，分别列示社保基金的收入、支出及结余情况。 2.政府股权投资的投资成本。按照投资对象分别列示股权投资成本。 3.资产负债表日后重大事项。 4.或有和承诺事项。逐笔披露政府或有事项的事由和金额，如担保事项、未决诉讼或仲裁的财务影响等，若无法预计应说明理由；逐笔披露政府承诺事项的具体内容。 （五）会计报表附注编制 5.政府部门管理的公共基础设施、文物文化资产、保障性住房、自然资源资产等重要资产的种类和实物量等相关信息。 6.在建工程中土地收储项目金额、面积等情况。 7.其他未在会计报表中列示但对政府财务状况有重大影响的事项。 （五）会计报表附注编制 需要说明的其他事项 会计政策、会计估计变更，以前年度差错更正等其他需要说明的事项。 （六）政府财政经济分析 政府财政经济分析主要内容 政府财务状况分析——通过政府资产负债率、现金比率、流动比率等指标，分析政府当期及未来中长期财务风险及可控程度，需要采取的措施等。 政府运行情况分析——运用政府收入费用率、税收收入比重等指标，分析政府财政财务运行质量和效率。 财政中长期可持续性分析——分析政府未来中长期收入支出变化趋势、预测财政收支缺口以及相关负债占GDP比重等 （六）政府财政经济分析 政府财政经济分析方法和指标 分析政府财政经济状况时，可采取比率分析法、 比较分析法、结构分析法和趋势分析法等方法。 （六）政府财政经济分析 资产负债率 负债总额/资产总额 反映政府偿付债务的能力。 流动比率 流动资产/流动负债 反映政府利用流动资产偿还短期负债的能力。 现金比率 货币资金/流动负债 反映政府利用货币资金偿还短期负债的能力。 金融资产负债率 （流动资产合计数-存货+长期投资+应收转贷款）/负债总额 反映政府利用金融资产偿还负债的能力。 总负债规模同比变化 （负债总额年末数-负债总额年初数）/负债总额年初数 反映负债的增长速度。同比增速是否过快可参考全国地方政府债务限额增幅。 1、政府财务状况分析指标 （六）政府财政经济分析 主要负债占比 主要负债项目/负债总额 反映政府主要负债项目占总负债的比重。 单位负债占比 单位负债总额/负债总额 反映政府单位负债占总负债的比重，进而评估政府的直接债务风险和间接债务风险。 流动负债占比 流动负债/负债总额 反映政府负债结构是否合理，政府面临负债集中偿付的压力。 一般债务率 （一般债务余额/债务年限）/一般公共预算可偿债财力×100% 反映地方政府可偿债财力对偿债需求的保障能力。可偿债财力等于综合财力扣除用于保障人员工资、机关运转、民生支出等刚性支出后的财力。 专项债务率 （专项债务余额/债务年限）/政府性基金预算可偿债能力×100% 2、政府运行情况分析 收入费用率 年度总费用/年度总收入 反映政府总费用与总收入的比率。 政府自给率 （支出总额－政府间转移性支出）/（收入总额－政府间转移性收入） 反映地方政府自给能力大小。 税收收入比重 年度税收收入/年度收入总额 反映政府收入的稳定性及质量。 税收依存度 年度税收收入/年度一般公共预算收入 反映税收在一般公共预算收入中的占比。 利息保障倍数 （当期盈余+利息支出）/利息支出 反映政府偿还债务利息的能力。 人均工资福利费用 工资福利费用/政府工作人员人数 反映人均工资福利费用情况。政府工作人员的数目取自部门决算机构人员情况表（F04表）在职人员与其他人员数量之和。 （六）政府财政经济分析 3、财政中长期可持续性分析指标 负债率 债务总额/地区生产总值 反映经济增长对债务的依赖程度。 税收收入弹性 年度税收收入增长率/本地区GDP增长率 反映税收收入变动对本地区GDP变动的敏感程度。 固定资产成新率 固定资产账面净值/固定资产原值 反映政府固定资产的持续服务能力。 公共基础设施成新率 公共基础设施净值/公共基础设施原值