现金流量表编制与课件.ppt

现金流量表编制与分析 王萍 wangping63@ 现金流量表的编制与分析 模块一：现金流量表概述 模块二：直接法下的现金流量表编制 模块三：补充资料各项目内容及填列方法 模块四：现金流量表分析 模块一：现金流量表概述 一、现金流量表的历史演进 二、现金流量表产生的动因 三、现金流量表的编制基础 四、经济活动与现金及现金等价物的关系 五、现金流量及其分类 六、编制现金流量表的现实意义 一、我国现金流量表的历史演进 1993年7月1日正式颁布实施的《企业会计准则》（即基本准则）中，要求企业编报财务状况变动表或现金流量表。同时实施的行业新会计制度根据基本准则的要求，将财务状况变动表列入企业必须编报的主要会计报表之一，要求以营运资金为基础进行编制，并对其格式与内容作了统一规定。 1995年4月21日，财政部完成了《企业会计准则——现金流量表》 的征求意见稿。 1998年3月20日发布了《企业会计准则——现金流量表》，要求所有企业从1998年1月1日起对外编报现金流量表。 2001年1月18日对原现金流量表准则进行修订，并于2001年1月1日起在全国范围内实施。 二、现金流量表产生的动因 （一）权责发生制的局限性 从盈利性方面来看 从流动性方面来看 反映出的资金运动是理论上的，与实际资金运动不尽相同 （二）财务状况变动表的弊端 营运资金的高低并不能完全反映企业资产的流动性和偿债能力 三、现金流量表的编制基础 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 三、现金流量表的编制基础 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日在3个月或3个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。 三、现金流量表的编制基础 企业会计准则 小企业会计准则 四、经济活动与现金及现金等价物的关系 四、经济活动与现金及现金等价物的关系 思考 下列各项中，引起企业现金流量发生变动的有（ ）。 A.?支付的现金股利???????????? B. 取得短期借款 C. 从银行提取现金???????? D. 偿还公司债券支付的现金 E. 购入固定资产支付的现金 F. 购买2个月到期的债券支付现金 ABDE 五、现金流量及其分类 （一）经营活动产生的现金流量 经营活动是企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 经营活动主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。 五、现金流量及其分类 （二）投资活动产生的现金流量 投资活动是企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 投资活动主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。 五、现金流量及其分类 （三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 筹资活动主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。 偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。 六、编制现金流量表的现实意义 （一）说明企业现金流入、流出情况及原因，弥补了资产负债信息量的不足； （二）规划和预测未来产生现金的能力； （三）评价企业净利润的质量以及与现金流量产生差异的原因； （四）评价企业偿还债务和支付股利的能力。 模块二：直接法下的现金流量表编制 一、直接法的编制原理 二、经营活动产生现金流量的编制 三、投资活动产生现金流量的编制 四、筹资活动产生现金流量的编制 五、汇率变动对现金及现金等价物的影响 六、编制现金流量表中的几个特殊问题 一、直接法的编制原理 直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。 采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 如何以营业收入为起算点调整计算经营活动产生的现金流量？ 二、经营活动产生的现金流量 1.销售商品、提供劳务收到的现金 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额。 具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。