建筑业税收业务培训ppt课件.ppt

建筑业税收业务培训讲义;第一节　概述;地位与作用 ;主要特点;一、征税范围 建筑业的征税范围是:建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。 特殊规定： 1、纯建筑劳务收入按 “建筑业”税目征收营业税（国税函[2006]493号）。 2、自建自用房屋，不征收营业税（单位自建自用房屋行为仅适用于施工企业）。将自建建筑物对外销售，涉及建筑与销售不动产两个应税行为，应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 3、对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税（财税[2009]111号）。 4、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。;二、纳税人 在中华人民共和国境内从事建筑、修缮、安装和其他工程作业的国有、集体、联营、私有 建筑安装企业和外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、事业单位、行政单位、军事单位、社会团体、其他单位和个人都是建筑业营业税的纳税人。 三、计税依据 纳税人提供建筑业应税劳务向建设单位收取的全部工程价款和价外费用。工程价款=直接费+间接费+计划利润+税金。价外费用是指施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖、提前竣工奖、延期付款利息及违约金等。;全额计税的规定 1、纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。这里，明确了建筑安装劳务营业额不含建设方提供的设备价款，装饰劳务的营业额不含原材料、设备及其他物资和动力价款。这是对财税[2003]16号和财税〔2006〕114号文件的补充和完善。 2、建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。 3、施工公司向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入营业额征收营业税。;差额计税的规定 1、纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 2、纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。 上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。;纳税人提供应税建筑业应税劳务价格明显偏低并无正当理由或视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序核定其营业额：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（3）按下列公式核定：营业额=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-3%）。我省根据辽地税流[1995年]1002号文件规定，建筑业成本利润率为10%，从1995年1月1日起执行。;;五、纳税地点 纳税人提供的建筑业劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务发生地。根据南充市地税局征管范围的划分，纳税人在顺庆城区内“丝绸路-北湖路-育英路-果城路”沿线以南，以及西山风景区管辖范围内（即智达路-师大路以西，包括西华师大新校区、张关垭村、父子桥村、栖乐垭村、兵马堂村、牌坊湾村辖区）提供建筑业应税劳务，应在我局申报纳税。;其他规定;;　　　　　　　　　二、企业所得税 （一）查帐征收 1、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发[2008]28号文件规定的办法预缴企业所得税。 2、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。（国税函〔2010〕156号） （二）核定应税所得率征收 应纳税额＝工程价款及价外费用×应税所得率8%×法定税率25%;第四节　征收管理 ;外出管理 纳税人在外出经营前，持下列资料向主管税务所提出申请，填制《外出经营税收管理申请审批表》，并按建筑安装工程承包合同总金额的1%预缴企业所得税（无合同标的总金额的，按计划部门批准立项文件的预计总投资额计算）后，经主管税务所审核确认，税收管理员在征管系统中录入外出经营信息，填制《外出经营活动税收管理证明》（以下简称外管证）：（1）建筑安装工程承包合同或计划部门批准立项文件；（2）预缴企业所得税完税凭证；（3）其它有关资料。 纳税人应在《外管证》有效期满后10日内，到主管税务所办