会计基础主要经济业务事项账务处理.pptx

第一节 款项和有价证券的收付 一、库存现金和银行存款（一） 账户设置 资产类 借方库存现金 贷方 银行存款 库存现金的增加数库存现金的减少数余额：结存数额银行存款的增加数银行存款的减少数余额：银行存款的结存数额明细账：按开户银行和币种开设（二）核算1.提现借：库存现金 贷：银行存款2.存现 借：银行存款 贷：库存现金二、交易性金融资产（一）账户P501.交易性金融资产2.其他货币资金3.投资收益 （二）核算1. 取得 借：交易性金融资产—成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款、其他货币资金——存出投资款等 2.交易性金融资产的处置借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产—成本 投资收益（差额，也可能在借方）【多选题】投资收益科目借方登记的内容有 （ ）A.交易性金融资产的取得成本B.出售交易性金融资产所发生的投资损失 C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用 D.期末结转交易性金融资产投资收益【答案】BCD 【解析】交易性金融资产的取得成本计入“交易性金融资产”科目；第二节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料（一）原材料按实际成本计价的收发核算1.主要账户 P53（1）在途物资 （2）原材料（3）应付账款 （4）应付票据（5）应交税费 （6）预付账款（7）生产成本 （8）制造费用（9）管理费用售价增值税（这部分收取的税金叫销项税额，企业不能自己留下，而是要上交给国家，因此是应交税费的增加计入应交税费账户的贷方）应交增值税—销项税增值税：在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，应该交纳增值税。增值税以增值额作为征税对象，实行税款抵扣制度。企业销售货物时，从买方收取的款项分两部分：例：企业销售商品100件，单价500元，款项包括：售价＝100×500＝50 000元 销售收入增值税＝售价×税率＝50 000×17％＝8 500元增值税＝买价×税率，支付的这部分税金，叫做进项税额，是应交税费减少，（计入应交税费账户的借方）可以从销项税额中抵扣。材料的买价，构成材料成本交纳的增值税额=销项税额-进项税额应交增值税—进项税增值税：企业购买材料支付给卖方 的款项包括两部分：企业每个月应该交纳的增值税额：2.主要经济业务的账务处理（1）第一种情况：先收料 ① 借：原材料 —X材料 （含价款、采购费用） 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付账款、应付票据等②付款时 借：应付账款等 贷：银行存款采购费用包括运杂费（如运输费、装卸搬运费、保险费等），运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费和相关税费等。第二种情况：先采购，后入库① 采购 借：在途物资—X材料 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 支付采购费用同上，注意运费增值税可抵扣②结转上述入库材料的采购成本。 借：原材料-----X材料 （含买价+采购费用） 贷：在途物资----X材料③ 付款时借：应付账款等 贷：银行存款【例】某企业2007年3月18日采购原材料一批，价款200 000元，增值税专用发票上注明的进 项税额为34 000元，发票等结算凭证已经到达，货款已经通过银行支付。 情形2：材料未到，过几天验收入库。情形1：材料验收入库。 验收入库时根据收料单 借：原材料200 000 贷：在途物资 200 000根据结算凭证、发票账单借：在途物资200 000 应交税费—（进项税额）34 000 贷：银行存款234 000根据结算凭证、发票账单和收料单等 借：原材料200 000 应交税费—应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款234 000第三种情况：先入库 ，月末发票未到平时不做账，月末暂估入账，下月初用反分录冲回，等发票到再正常入账。① 估账 借：原材料 贷：应付账款—暂估应付款 ②下月初冲回。 借：应付账款—暂估应付款 贷：原材料③ 发票到，正常入账 2011年4月1日借：应付账款—暂估 应付款57 000贷：原材料 57 000【例4】某企业2011年3月20日购入的修理用备件一批已验收入库，但其结算凭证至月末尚未到达，货款未付。根据供货合同估价57 000元入账。 2011年3月31日借：原材料 57 000贷：应付账款—暂 估应付款 57 000第四种情况：采用预付款项购货（1）预付采购X材料款 借：预付账款—XX公司 贷：银行存款 （2）收材料，付余款 借：原材料—X材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：预付账款—XX公司（3）补付余款 借：预付账款—XX公司 贷：银行存款 运杂费（运输费、装卸费、包装费、保险费） 运输途中的合