2013江苏会计从业资格考试辅导课件-会计基础 第四章 主要经济业务事项账务处理.ppt

知识点一 利润 考点一 利润的计算 ①营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) ②利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ③净利润=利润总额-所得税费用 知识点一 利润 考点二 本年利润的会计处理 1.期末，结转各损益类账户 （1）结转各损益类——收入类账户 借：××收入类账户 贷：本年利润 （2）结转各损益类——支出类账户 借：本年利润 贷： ××支出类账户 知识点一 利润 2.年度终了，结转“本年利润”账户 （1）当期实现的净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 （2）当期发生的净亏损 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 知识点二 所得税 考点一 所得税的计算 企业所得税以企业的应纳税所得额为计税依据。 所谓应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 1.应纳税所得额的计算： 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 2.应交所得税的计算： 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 知识点二 所得税 考点二 所得税的账务处理 1.计算、确认当期应交的所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 2.期末结转当期所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 知识点三 利润分配 1.利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。 2.计算公式 ： 可供分配的利润=当年实现净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入 知识点三 利润分配 3.未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后剩余的利润，它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。 4.利润分配的账务处理： （1）提取法定盈余公积 （2）提取任意盈余公积 （3）宣告向投资者分配股利 知识点一 应收及预付款项 核算企业应收款项的坏账准备 账户用途 坏账准备 资产类账户 账户性质 明细账设置 按主营业务的种类 知识点一 应收及预付款项 应收账款发生和收回的账务处理 1.企业销售商品等发生应收款项时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 2.收回应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款 知识点一 应收及预付款项 应收款项减值(坏账准备)的账务处理 1.当期计提坏账准备 （1）按应计提的金额 （2）按应冲销的金额 2.实际发生坏账 3.收回已确认并转销的应收款项 知识点二 应付及预收款项 核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项 账户用途 预收账款 负债类账户 账户性质 明细账设置 按照购货单位设置明细分类账 知识点二 应付及预收款项 预收账款的账务处理 （1）取得预收账款 （2）偿付预收账款 （3）结算预收账款 ①退回购货单位多付的款项时 ②收到购货单位补付的款项时 知识点三 应付职工薪酬 职工薪酬的内容 职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 职工薪酬主要包括以下内容： 1.职工工资、奖金、津贴和补贴。 2.职工福利费。 3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 4.住房公积金。 5.工会经费和职工教育经费。 6.非货币性福利。 知识点三 应付职工薪酬 核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 账户用途 应付职工薪酬 负债类账户 账户性质 明细账设置 按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等应付职工薪酬项目 知识点三 应付职工薪酬 应付职工薪酬的账务处理 （1）职工薪酬应当根据职工提供服务的受益对象进行分配 （2）企业计提应付职工薪酬时