国际税收协调的发展趋势.pdf

第10期(总第227期) 财经问题研究 Numberl0(GeneralsefillNo．227) !!墼塞!：!!!! !!堡堑丝』些竺!!竺竺!!!些!!!竺!!!竺竺!!塑!竺 国际税收协调的发展趋势 苑新丽 (东北财经大学财政税务学院，辽宁大连116025) 摘要：众所周知，当夸世界经济一体化的进程正在迅速加快，商品、资本、劳务、技术、人 员的跨国流动更加频繁，这给国际税收关系提出了新的问题。未来的国际税收协调将出现一些 新的趋势：对关税的国际协调将不再是商品课税中国际协调的核·心内容，取而代之的是对增值 税和消费税的国际协调；为防止国与国之间的税收竞争，国际社套会进一步加强时所得税的国 际协调；随着区域性国际经济一体化的不断发展，区域性的国际协调前帚将更加广阔；为对付 跨国纳税人逃避税行为，加强税收征管方面的国际合作将成为各国的共同目标。 关键词：国际税收；协调；发展 中国分类号：F810．422文献标识码：A 文章编号：1000．176X(2002)10-0067—03 国际税收协调是指一些国家或地区为了建 来的国际税收协调将朝着以下几个方向发展： 立共同市场或经济集团，消除税收上对商品、资 一、对增值税和消费税的国际协调将取代 金、技术、劳务、人员自由流动的障碍，采取措施 对关税的国际协调成为国际协调中的核心内窖 使集团内不同国家和地区的税收政策、税收制 广义的国际税收协调范围包括商品税、所 度(包括税种、税率)互相接近或统一，以减轻彼 得税和财产税在内的所有税种。纵观国际税收 此之问的冲突和摩擦。当今世界经济是高度发 协调的发展历史，可以看到，在对商品课税的国 展的国际化经济，商品、资本、劳务、技术、人员 际协调中，关税的国际协调一直是一个核心内 频繁的跨国流动，使得世界经济既充满着各种 容，然而，二战以后世界各国的关税税率出现了 错综复杂的矛盾和竞争，同时又加强了相互间 大幅下降的局面。发达国家的平均关税税率已 的联系和依赖。在这样的世界经济形势下，无 由1950年的40％下降到目前的4％以下；发展 论是发达国家之间、发展中国家之间，还是发达 中国家平均关税税率目前也已降到15％以下， 国家与发展中国家之间，都存在着不同程度的 随着世界经济的进一步开放，发展中国家的进 利益交织、矛盾与协调关系。正如一些经济学 口关税税率还有不断下降的趋势。从理论上 家所指出的，当今世界正处在一个相互依赖的 看，国际经济的不断融合要求各国最终彻底取 国际经济环境中，“地球村”的时代已经来临。 消进出口关税。为此，未来社会各国将逐步淡 在国家之间经济不断融合的世界经济大潮流 出对关税的国际协调，同时，越来越多的国家征 中，一方面，国际税收协调的发展大大推动了全 收了增值税、消费税，这些税种的征收，一方面 球经济向一体化的方向迈进，而另一方面，商 可以弥补由于关税减少而带来的财政收人损 品、资本、劳务、技术、人员跨国流动的自由化使 失，另一方面，还可以用这些税来排挤其它国家 税基变成了全球性的，不再固定于某一个国家， 的商品，借以保护本国市场。但是，非关税的国 这就给国际税收的协调提出了新的问题，带来 内流转税的征收，不同程度地阻碍了商品和劳 了新的挑战。从国际经济的发展趋势来看，未 务在各国的自由流动，破坏了公平竞争的条件。