基础会计之会计核算组织程序.pptx

会计学原理—基础会计 现 金日记账②银行存款日记账收款凭证原始凭证原始凭证原始凭证⑤付款凭证④总 账①会计报表转账凭证⑤③明细账⑥第八章 会计核算组织程序第一节 会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的基本含义 ◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。（二）会计核算组织程序的意义 ■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用二、设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本三、会计核算组织程序的种类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序等 现 金日记账②银行存款日记账收款凭证原始凭证原始凭证原始凭证⑤付款凭证④总 账①会 计报 表转账凭证⑤③明细账⑥第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义 ●根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证专用记账凭证通用记账凭证（借、贷、余三栏式）会计账簿（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）收款凭证付款凭证转账凭证总 账日记账明细账 （二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式 现金日记账②收款凭证银行存款日记账原始凭证①付款凭证⑤会计报表④总 账⑥转账凭证⑤③明细账 （三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤优点▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。缺点◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：第三节 汇总记账凭证核算 组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义 ●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式 汇总收款凭证 借方科目：现 金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－10号 11号－15号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合 计3 080 320 400 3 800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置合计 借方 贷方月终合计记入总账按贷方科目汇总现收1—借：现金 150 贷：其他应收款 150 现收2—借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收3—借：现金 300 贷：其他业务收入 300现收4—借：现金 30 贷：其他应收款 30现收5—借：现金 200 贷：应收账款 200现收6—借：现金 400 贷：其他业务收入 400（三）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。多借一贷分录： 借：现金 1 000 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 3 000多借多