《基础会计》教案 第十一章 会计核算组织程序.doc

周数 讲授时间 章、节 备注 18 2学时 第十一章 ?会计核算组织程序 通过本章的学习，使学生掌握会计核算组织程序的相关内容 重点内容 会计核算组织程序问题 难点 各种核算组织程序的工作步骤、优缺点 讲授内容 第章 程序 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念 账务处理程序是账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；记账程序和记账方法是指从凭证的整理、填制，账簿的登记，一直到会计报表的编制，所采取的步骤和方法。不同的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合在一起，就构成了不同的账务处理程序。目前常用的账务处理程序有：记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序等。第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总账的一种账务处理程序。特点直接根据记账凭证逐笔登记总账二、记账凭证处理程序下凭证和账簿的设置 采用记账凭证账务处理程序时，记账凭证可采用通用格式，也可采用收、付、转三种格式。账簿一般采用三栏式现金、银行存款日记账和三栏式总账，明细账可根据需要采用三栏式、数量金额式或多栏式。三、记账凭证账务处理程序) 根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证； ) 根据记账凭证登记现金、银行存款日记账； ) 根据记账凭证及其所附的原始凭证登记各种明细账； ) 根据记账凭证逐笔登记总账； ) 记账、明细账分别与总账定期核对； ) 根据总账、明细账编制会计报表。四、记账凭证处理程序的优缺点及适用范围 1．记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 2．总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 3．总账登记方法简单，易于掌握。 （二）缺点 1．总账登记工作量过大。 2．账页耗用多，预留账页多少难以把握 （三）记账凭证核算组织程序的适用范围 记账凭证核算组织程序一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。 第三节 汇总记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 一、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤 1．经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）； 2．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3．根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账； 4．根据各种记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； 5．根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账； 6．月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对； 7．月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）汇总记账凭证核算组织程序的特点 汇总记账凭证核算组织程序的特点是：定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。 （二）汇总记账凭证核算组织程序的优点、缺点及适用范围 1．汇总记账凭证核算组织程序的优点 在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 （2）可以大大减少登记总分类账的工作量。 2．汇总记账凭证核算组织程序的缺点 定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。 （2）对汇总过程中可能存在的错误难以发现。 3．汇总记账凭证核算组织程序的适用范围 由于汇总记账凭证核算组织程序具有能够清晰的反映账户之间的对应关系和能够减轻登记总分类账的工作量等优点，它一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。 第四节 科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期（或月末一次）按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序 一、科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤 1．经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）； 2．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3．根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账； 4．根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表； 5．根据科目汇总表汇总登记总分类账； 6．月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对； 7．月末，根据总分类账和明细账的记录编制会计报表。 二、科目汇总表核算组织程序的特点