冲刺串讲班9讲全讲义1.pdf

【复习方向】 本章为税法篇双核之一，2020 年 部分新增及调整内容较多，考生务必按 定掌握。 “会当凌绝顶”必须重点攻坚； 消费税“横看成岭侧成峰”重点关注税目与征税范围的结合；消费税与 、关税等的结合命题。 【考点透析】 表一、税收法律制度概述 要点 内容 强制 为实现其职能，凭借政治权力征收 税收特征 无偿 无偿取得财政收入的一种特定分配形式 固定 按照法定标准征收 征税主体 税务机关、 税法法律关 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 系主体 纳税主体 【注意】不包括 人 纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、 十大要素 纳税地点、税收 、法律责任 征税对象 区别不同税种的重要标志 税法的“ 要素” 比例税率 等 定额税率 车船税等 税率 税法要素 个人所得税中的“综合所得” 超额累进税率 主要考点 累进税率 等 超率累进税率 土地 征税对象的数额“未达到”起征点的“不征税”，“达到 起征点 或超过”起征点的就其“全部数额”征税 征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部 免征额 分”计征 由 负责征收的税种：关税、船舶吨税、进口环节 和消费税 表二、 纳税人 分类 标准 年应税销售额超过标准的其他个人（非 户）；非企业性单 小规模纳年应税销售额≤ 位；不经常发生应税行为的企业 税人 500 万 【注意】前者必须按小规模纳税人纳税；后两者可以选择按小 规模纳税人纳税 一般纳税超过小规模纳税人 小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人 人 认定标准 【注意1】除 另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 【注意2】小规模纳税人除“销售其取得的不动产向税务机关申请 ”外，可以自行开具 表三、 征税范围 要点 内容 一般范销售及进口 货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体 围 货物 提供应税劳 包括“加工、修理修配劳务” 务 【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管 理费，属“陆路运输服务” 【注意2】“无运输工具承运”属“交通运输服务”；“货物运 输 ”属于“现代服务—商务辅助服务（经纪 服务）” 运输 【注意3】“程租、期租、湿租”属交通运输服务；“光租、干 租”属现代服务—租赁服务