会计核算风险点.docx

第一篇 会计核算中怎样规避税务风险　　我们在对一些公司进行年度会计报表审计时，发现很多公司存在一些共性的会计核算不规范，潜在税务风险较大的问题，在此进行分析列示，希望引起贵公司关注，并尽力规范会计核算，规避税务风险。　　1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位；　　2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款；　　3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚；　　按照《个人所得税法》及国家税务总局的有关规定，上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用，从而给公司带来额外的税负。　　4、外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费，且年末帐面保留余额；　　5、未成立工会组织的，仍按工资总额一定比例计提工会经费，支出时也未取得工会组织开具的专用单据；　　6、不按《计税标准》规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧（根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支）；　　7、生产性企业在计算成品成本、生产成本时，记帐凭证后未附料、工、费耗用清单，无计算依据；　　8、计算产品（商品）销售成本时，未附销售成本计算表；　　9、在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工资单，工资单与用工合同、社保清单三者均不能有效衔接；　　10、开办费用在取得收入的当年全额计入当期成本费用，未做纳税调整；（可以选择全年一次扣除）　　11、未按权责发生制的原则，没有依据的随意计提期间费用；或在年末预提无合理依据的费用；　　12、商业保险计入当期费用，未做纳税调整；　　13、生产性企业原材料暂估入库，把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响；　　14、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额（如餐票等）报销的发票。造成这些费用不能税前列支；　　15、应付款项挂帐多年，如超过三年未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整；　　上述4－15项均涉及企业所得税未按《企业所得税条例》及国家税务总局的相关规定计征，在税务稽查时会带来补税、罚税加收滞纳金的风险。　　16、增值税的核算不规范，未按规定的产品分项分栏目记帐，造成增值税核算混乱，给税务检查时核实应纳税款带来麻烦；　　17、运用“发出商品”科目核算发出的存货，引起缴纳增值税时间上的混乱，按照增值税条例规定，商品（产品）发出后，即负有纳税义务（不论是否开具发票）；　　18、研发部领用原材料、非正常损耗原材料，原材料所负担的进项税额并没有做转出处理；　　19、销售废料，没有计提并缴纳增值税；　　20、对外捐赠原材料、产成品没有分解为按公允价值对外销售及对外捐赠两项业务处理。　　上述16－20项均涉及企业增值税未按《增值税暂行条例》及国家税务总局的相关规定计提销项税、进行进项税转出及有关增值税的其他核算，在税务稽查时会带来补税、罚款及加收滞纳金的风险。21、公司组织员工旅游，直接作为公司费用支出，未合并入工资总额计提并缴纳个人所得税。　　22、很多公司财务人员忽视了印花税的申报（如资本印花税、运输、租赁、购销合同的印花税等），印花税的征管特点是轻税重罚。23、很多公司财务人员忽视了房产税的申报，关联方提供办公场地、生产场地给企业使用，未按规定申报房产税，在税务稽查时会带来补税、罚款及加收滞纳金的风险。第二篇 会计处理20个常见税务风险点　　　　1、用于业务招待费的发票以“办公用品”、“劳保用品”等内容开具，甚至没有销货清单。　　分析：业务实质重于形式，业务招待费有税前扣除限额，Min（发生额的60%，销售收入的5‰）。　　2、用于集体福利的外购商品，增值税进项税额抵扣认证未转出。　　分析：用于集体福利的外购商品，增值税进项税税额不可抵扣。　　3、用于集体福利的自产产品，没有计提增值税销项税。　　分析：自产产品用于福利属于视同销售行为，计提增值税销项税额。　　4、公司因厂庆庆典活动为员工发放纪念品(金额较大)，会计从福利费或工会经费列支，未并入工资总额计算个人所得税。　　分析：《个人所得税法实施条例(2011修订)》第十条规定：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。　　5、公司股东借款，超过1年末尚未结清。　　分析：《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕120号）规定，加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。　　6、在建工程长期挂账，已达到预定可使用状态，但是尚未转资，降低了房产税的计提基数，存在一定的税务风险。　　分析：《企业会计准则第4号——固定资产》第九条规定，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所