保税区国税一般纳税人营改增申报培训课件.ppt

营改增税率、征收率（、： 税率： 6％， 11％ ，17％(13%)，0%（出口退税） 营改增征税范围：销售服务（交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务7项）转让无形资产或者销售不动产。 -----与原财税2013年106号比较有调整 1、提供有形动产租赁服务，税率为17%。 2、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 3、以外的税率为6％。 营改增税率、征收率： 征收率：3%、5% 除下列以外为3% 1、不动产销售和不动产租赁行为的征收率为5% 公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。 2、纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。5% 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 营改增税率、征收率： 征收率：3%、5% 3、劳务派遣服务选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 4、纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 营改增税率、征收率、预征率： 三、预征率：２％、３％、５％ 房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。公告14-19\《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告2016年第18号.doc 跨县（市）提供建筑服务，建筑服务发生地公告14-19\《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告2016年第17号.doc 转让不动产，不动产所在地公告14-19\《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告2016年第14号.doc 提供不动产经营租赁，不动产所在地公告14-19\《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告2016年第16号.doc 政策依据 36号文附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定 附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 附表二申报抵扣进项税额注意点 根据财政【2016】47号及总局【2016】第27号公告规定：一般纳税人2016年5月1日至7月31日支付的道路、桥、闸通行费，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额填入本表第8栏“其他”栏次。 【高速公路通行费可抵扣进项=收费金额/（1+3%）*3%；其它通行费可抵扣进项=收费金额/（1+5%）*5% 】 附表二申报抵扣进项税额注意点 根据规定当期分2年抵扣的不动产进项税额必须从当期全部进项税额中单独列示出来填入第9栏。 当期允许抵扣的不动产进项税额根据附表五第3列填入第10栏。 特别注意第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”的计算公式：12=1+4-9+10+11，可见正确填列第9栏对企业来说非常重要。 按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。 申报抵扣的进项税额填写要点 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的税控增值税专用发票 1=2+3 　 　 　 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 　 　 　 前期认证相符且本期申报抵扣 3 　 　 　 （二）其他扣税凭证 4=5+6+7+8 　 　 　 其中：海关进口增值税专用缴款书 5 　 　 　 农产品收购发票或者销售发票 6 　 　 　 代扣代缴税收缴款凭证 7 　 — 　 其他 8