集中支付制度与国库会计核算.doc

集中支付制度与国库会计核算 摘要：建立国库集集中支付制度是2000年国国库系统改革的重点之一。本本文通过对比实现集中支付前前后财政预算支出的会计核算算变化，来剖析集中支付制度度对国库会计核算的相关问题题的影响,其中着重提出了对对会计电算化的需求。 (包括预算内和预算外外资金)集中在国库或国库指指定的代理行开设帐户，同时时，所有财政支出(包括预算算内和预算外支出)均通过这这一帐户进行拨付。建立国库库集中支付制度是2000年年国库系统改革的重点之一。。实现集中支付后，国库资金金的划拨方式将发生较大的变变化，相应的，对国库会计核核算的影响也很大。笔者通过过对比实现集中支付前后财政政预算支出的会计核算变化，，来剖析集中支付制度对国库库会计核算的相关问题的影响响，供读者参考。 现行的财政预算支出出都是通过国库部门凭财政部部门开具的预算拨款凭证办理理的。拨款的收款单位是财政政预算计划内的行政事业单位位。 1中央国库的预算支支出方式 2.地方金库库的预算支出方式 (营业)部门。会计(营营业)部门再将其分为同城和和异地凭证。对于同城凭证，，参加同城票据清算送至各商商业银行；对异地凭证，通过过电子联行发往异地人民银行行或商业银行。 实现国库集中支支付后，预算支出(包括中央央预算支出和地方预算支出))不再仅仅面向预算拨款单位位(行政事业单位)，而是面面对广大的商品供应者和劳务务提供者，国库必须直接参加加同城票据交换和全国联行才才能满足预算资金的快速、安安全划拨。 (营业)部门进进行联行清算是无法满足集中中支付的要求的。理想中的实实现集中支付后的资金清算网网络应该是财税库行横向联网网与“天地对接”全国联行电电子网络结合的一个典型应用用。我们这样设想：在本地，，国库资金的划拨通过高效的的同城清算网络进行；在异地地，国库资金通过电子联行，，使用卫星进行清算。与此同同时，不论是本地预算拨款，，还是异地调拨支出，其实际际拨款凭证将逐步被电子信息息所代替。计算机将从网络上上传来的拨款凭证信息“译出出”并打印成我们已 下图所示的是实现集中支付付后的预算支出。 1同城城范围内的预算支出 (11)国库拥有同城交换号，资资金仍由会计部门代理清算 1票据交换换 手工磁盘交换 打印提出清单，并生成提出出磁盘文件，参加同城软磁盘盘清算，将提出票据送至交换换中心，直接交换至收款单位位开户行。 清分机交换 打印提出清单，并在凭证((或信封)上打印磁码，参加加同城票据交换，直接交换至至收款单位开户行。 (实时清算)) 打印提出清单，并生成提提出磁盘文件，读入国库实时时清算分机进行资金清算(或或通过局域网直接转入该实时时清算分机)，提出票据可次次日交换到收款单位开户行((或月末集中交换或逐步取消消票据交换)。 2资金清算算 3种票据交换方式分成22种： 对于参加实实时清算的国库，则需在当日日系统对帐成功后，根据清算算分机打印出来的清差凭证，，填制行库往来凭证与会计部部门进行清差。 (2）国国库拥有全国联行行号，资金金由国库直接清算 (头寸)。提出拨拨款票据的传递与上述l点相相同，在资金清算时，使用行行库往来凭证直接进行清算((在实时清算方式下是使用清清差来划拨的)。 2.异地地预算拨款 三、实现集中支付后对国库会会计核算的影响 国库集中支支付实现后，国库会计核算变变化较大。主要表现在以下方方面： 1国库需要直接参参加同城清算 (营业)部门代为为清算。国库与会计(营业))部门之间的资金往来通过““行库往来”科目进行核算。。在实现集中支付后，大量的的拨款会通过国库单一帐户中中的各种分类帐户中划往各商商业银行，如果国库不直接参参加同城清算，势必加大与会会计(营业)部门的资金“中中转”流量，一方面增加了手手续，增大了会计(营业)部部门的劳动强度，也增大了行行库往来科目对帐的难度；另另一方面不利于地方预算支出出的快速调拨，不利于预算资资金在划拨中遇到问题时的及及时解决。因此，实施国库集集中支付，国库就必须直接参参加同城清算，以适应 2.国库需需要参加全国联行 (营业))部门，再由他们通过电子联联行或手工联行转划到异地收收款行。在实现国库集中支付付后，大量的异地拨款需要快快速、直接的划拨到异地收款款行，如果仍由本行会计(营营业)部门转划做联行往帐，，必然会影响预算支出的效率率和信誉。因此，实施集中支支付，国库就必须参加全国联联行，以适应国库对调拨支出出等异地拨款的快速、安全的的管理。 3.国库参加同城城清算和联行后，需要增设同同城往来、联行往来和暂收、、暂付等会计科目，来对预算算支出的同城和异地划拨进行行会计核算。同时，行库往来来科目的性质会因国库提升为为清算行而发生改变，行库往往来视同商业银行在人民银行行的存款，用于各级预算收入