初级经济师-经济基础(第十二章)精品.ppt

【例题·多选题】适用企业所得税法的企业有(　)。 　　A.个人独资企业 　　B.股份有限公司 　　C.合伙企业 　　D.有限责任公司 　　E.个体工商户 　　【答案】BD 　　【解析】个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。 2.税率 　　企业所得税税率为25%。 　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。 　　3.应纳税所得额的计算 　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 　　4.应纳税额的计算 　　应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额 　5.征收管理 　　除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 　　纳税年度：1月1日～12月31日。 　　企业所得税按年计算，分月(季)预缴。 　(三)个人所得税 我国现行个人所得税采取分类征收制度。 　　1.纳税人 　　分为居民纳税人和非居民纳税人两种。居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人;非居民纳税人是指在中国境内没有 住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。居民纳税人就其来源于境内、境外的所得纳税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。 　　2.课税对象 　　我国个人所得税采用分类所得税制，其应税项目为11项，包括工资薪金所得;个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。 　　3.税率 　　根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。 　　4.计税方法(掌握) 　　个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(如果是超额累进税率) 　　(1)工资、薪金所得 　　每月收入额减除2000元费用后的余额，为应纳税所得额。 　　(2)个体工商户的生产、经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额; 　　(3)企业事业单位承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 　　(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得： 　　每次收入不超过4000元的，减除费用800元; 　　4000元以上的，减除20%的费用;其余额为应纳税所得额。 　　(5)财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 　　(6)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入额为应纳税所得额 【例1·多选题】(2008年)我国现行个人所得税根据类别不同，分别实行(　)征收。 　　A.全额累进税率 　　B.超额累进税率 　　C.固定税率 　　D.比例税率 　　E.累退税率 　　【答案】BD 　　【解析】根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。 【例2·多选题】以所得全额计征个人所得税的有(　)。 　　A.股息所得 　　B.偶然所得 　　C.工资薪金所得 　　D.红利所得 　　E.劳务所得 　　【答案】ABD 　　【解析】利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入额为应纳税所得额。 【例3·单选题】一位饭店的经理，2009年5月月薪为3400元。按照我国个人所得税法，其适用税率为10%，速算扣除数为25元，据此，其应缴纳个人所得税(　)元。 　　A.205 　　B.175 　　C.135 　　D.115 　　【答案】D 　　【解析】应纳税额=(3400-2000)*10%-25=115元。 五、财产税类　　(一) 财产税的特点 财产税类是对所有以财产为课税对象的税种的总称，是地方政府财政收入的主要来源。 　　财产课税的优点：(1)符合税收的纳税能力原则;(2)税源比较充分，且相对稳定;(3)具有收入分配的功能;(4)属于直接税，税负不易转嫁。 　　财产税的缺点：(1)税收负担存在一定的不公平;(2)收入弹性较小，变动困难;(3)在经济不发达的时期，课征财产税在一定程度上对资本的形成可能带来障碍。 　　(二) 车船税 　　我国现行税制中的财产税类的税种：房产税、车船税、城镇土地使用税等。 【例题·多选题】下列属于财产税类的有(　)。 　　A.车船税 　　B.增值税 　　C.房产税 　　D.消费税 　　E.城镇土地使用税 　　【答案】ACE 　　【解析】房产税、车船税、城镇土地使用税属于财产税。 　　车船税的纳税人：在中华人民共和国境内属于车船税法规定的车辆、船舶的所有人或管理人。 　　计税依据：乘用车排气量。 　　我国对乘用车征收三