第六章审计计划(完整版)解析.doc

第三编 审计基本原理 ——财务报表审计 第六章 审计计划 讲解内容 本章考情分析 年份 题型 2010年 2011年 2012年 单选题 9题9分 3题3分 多选题 4题4分 1题2分 简答题 综合题 合计 9分 4分 5分 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下十一个问题： 1.初步业务活动的目的和内容（教材P99/6.1）； 2.审计的前提条件（教材P100/6.1）； 3.审计业务约定条款的变更（教材P103/6.1）； 4.图6-1（教材P104/6.2） ； 5.确定审计方向时需要考虑的事项（教材P105/6.2）； 6.导致对审计计划更改的原因（教材P107）； 7.图6-3（教材P113/6.3） ； 8.实际执行的重要性（教材P112/6.3）； 9.评价审计过程中识别出的错报（教材P113/6.3）； 10.检查风险的确定与控制（教材P110/6.3）； 11.附录6-1（教材P116-119/6.3）。 考纲要求与教材变化 1.测试目标：掌握审计基本原理。 2.能力等级：2 3.教材变化： （1）教材P111，在“重要性水平的确定” 中删除了“（一）从性质方面考虑重要性”和“（二）从数量方面考虑重要性”。 （2）教材P113，在“评价审计过程中识别出的错报”之前删除了“（五）重要性与审计风险的关系”。 本章重难点精讲 第一节 初步业务活动 20：48 一、初步业务活动（教材P99） 22:48 （一）初步业务活动在财务报表审计过程中所处的环节（教材P99） 表6-1 各部分审计工作底稿的名称 对应教材的章节 第一部分 初步业务活动工作底稿 6 1.初步业务活动程序 6.1 2.审计业务约定书 6.1 第二部分 风险评估工作底稿 11 第三部分 进一步审计程序工作底稿 12-16 第四部分 其他项目工作底稿 17-21 第五部分 业务完成阶段工作底稿 22-23 根据表6-1，财务报表审计整体的审计思路和基本逻辑的具体内容如下： （1）注册会计师在“初步业务活动”中解决的是财务报表审计业务承接问题（教材P99/6.1）。 （2）注册会计师承接审计业务后实施“风险评估程序（教材P207/11.2）”，并评估财务报表重大错报风险（教材P251/11.5）。 （3）注册会计师根据评估的重大错报风险设计和实施“进一步审计程序”（教材P255/12.2）。 （4）结合被审计单位具体情况选择和实施“其他项目工作”，比如关联方审计（教材P453/21.2），期初余额审计（教材P460/22.3）等。 （5）完成审计工作，出具审计报告（教材P508/23.3）。 （二）初步业务活动的目的（教材P99） 注册会计师开展初步业务活动，以期达到以下三个方面的目的： 1.具备执行业务所需的独立性和能力； 2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项； 3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 （三）初步业务活动的内容（教材P99） 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款达成一致意见。 【例题1·多选题】ABC会计师事务所首次承接甲公司2012年财务报表审计。在双方签订“审计业务约定书”前需要在下列（ ）环节开展初步业务活动。 A.了解甲公司及其环境，包括了解内部控制 B.针对甲公司财务报表审计业务实施质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.判断是否就2012年财务报表审计业务达成了一致意见 【答案】BCD 【解析】选项A不正确。初步业务活动解决的是审计业务委托的问题，选项A的风险评估计程序是在承接业务后进行的。 二、审计的前提条件（教材P100-101） 43:38 （一）“审计的前提条件” 的定义（教材P100） 【知识点拓展1】 根据CSA1111第三条，审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时（1）采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师（2）执行审计工作的前提的认同。 二、审计的工作前提 （二）“审计的前提条件”提到的两个“条件” 其一，注册会计师应当评价被审计单位管理层编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受或是否适用。 请见教材P100第4段: 比如，假设ABC会计师事务所承接中国农业银行（该银行已在中国境内上交所和中国境外的香港联交所两地同时上市）2012年财务报表的审计委托，作为承接审计业务的ABC会计师事务所“审计的前提条件”之一是评价中国农业银行2012年财务报表（仅讨论中国境内上市财务报表，考试只涉及中国境内上市公司财务报表审计）是否依据“企业