税收优惠政策课件.ppt

税收优惠政策解读 广州市地方税务局规费中心 林锡群 农村义务教育 文件依据：《财政部 国家税务总局关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知》（财税〔2001〕103号） 对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助 文件依据：《国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新 发展高科技 实现产业化的决定〉有关所得税问题的通知》（国税发〔2000〕24号） 应注意的地方 （1）个人向教育及公益事业的具体对象捐赠必须通过非营利性的社会团体或国家机关进行。 （2）直接对具体对象如科研机构、高等院校和一些基金会的捐赠，必须有文件明确规定的才能税前扣除。 （3）“社会团体”包括公益性社会团体和公益性群众团体。 （ 需获得公益性捐赠扣除资格） （4）个人的捐赠扣除顺序是：先扣除法定费用，后扣除实际捐赠额（或捐赠限额） （5）应有专用的捐赠票据，并盖章。 中央或省级财政部门统一印（监）制的捐赠票据 （6）向科研机构和高等学校的捐赠须提供科研机构和学校的研究项目计划及资金收款证明。 （五） 支持家政服务企业发展的税收优惠 文件依据 《关于员工制家政服务免征营业税的通知》（财税〔2011〕51号） 政策规定 自2011年10月1日~2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。 要注意的地方 （1）营业执照必须包括家政服务的内容 （2）员工制家政服务员必须同时符合三个条件。包括： 　　① 签订半年及半年以上的劳动合同或服务协议，且在该企业实际上岗工作 　　② 按月足额缴纳社会保险 ③ 实际支付不低于经省级人民政府批准的最低工资标准的工资 　（3）可享受营业税免征政策的家政服务项目包括：婴幼儿及小学生看护、老人和病人护理、孕妇和产妇护理、家庭保洁（不含产品售后服务）、家庭烹饪。 物业服务、劳务介绍、婚介服务？—— 不属于 （4）收入分别核算。未分别核算的，不得享受免征优惠。 （5）应当在合同签订后三个月内进行备案。 （6）凡弄虚作假骗取营业税优惠政策的，除进行处罚外，自发生违法违规行为年度起取消其享受的营业税优惠政策的资格，3年内不得再次申请。 （六）高新技术企业的税收优惠 文件依据 《中华人民共和国企业所得税法》 《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号 ） 政策规定 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 要注意的地方 1. 对其主要产品（服务）核心技术拥有自主知识产权 ； 核心自主知识产权须在中国境内注册，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利，并在中国法律的有效保护期内。 2. 高新技术企业须同时符合条件 ，包括： （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合要求： ①最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； ②最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；　 ③最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。 成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 （3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例——60%以上  （4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。 （5）其他条件。 3. 符合条件的企业须提出申请认定； 4. 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。 5. 企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。 （七）非营利组织的税收优惠 文件依据 《中华人民共和国企业所得税法