第七章-金融机构往来的核算.ppt

第六章 金融机构往来 的核算 [教学目的与要求] 通过本章学习，了解金融机构往来的涵义，明确金融机构往来的核算要求，掌握商业银行与中央银行往来及同业往来的核算方法。 第一节 金融机构往来概述 一、金融机构往来的涵义 金融机构往来是指各金融机构之间的资金账务往来，有广义和狭义之分。 广义的金融机构往来包括中央银行、商业银行及非银行金融机构各自系统内的往来，中央银行与商业银行的往来，各商业银行之间的往来，商业银行与各金融机构之间的往来，中央银行与各金融机构之间的往来，各金融机构之间的往来等，范围较广。  狭义的金融机构往来主要包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。 本章讲述狭义的金融机构往来的核算内容。 二、金融机构往来的核算要求与会计科目 （一）核算要求 1．要坚持“资金分开、独立核算”的原则，严格划分各商业银行与中央银行、各商业银行之间的资金界限。  2．各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不得透支，并要求留足备付金。如果备付金不足，应及时调入资金。商业银行之间的资金拆借，应通过双方在中央银行的存款账户办理，不得支取现金。 3．各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算。如临时性资金不足，可相互融通资金，进行资金拆借，到期应及时还本付息；相互代收、代付款项的汇划和票据交换的差额应及时办理资金划拨手续。  4．要体现汇路畅通的要求，金融机构往来的核算必须及时、正确、快捷，要迅速传递结算凭证，及时办理转账手续，加速社会资金周转。 （二）会计科目 1．“存放中央银行款项”科目，核算银行存放于中央银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也在本科目核算。本科目可按存放款项的性质进行明细核算。  2．“向中央银行借款”科目，核算银行向中央银行借入的款项。本科目可按借款性质进行明细核算。 3．“贴现负债”科目，核算银行办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 4．“拆出资金”科目，核算金融企业拆借给境内、境外其他金融机构的款项。本科目可按拆放的金融机构进行明细核算。 5．“拆入资金”科目，核算金融企业从境内、境外其他金融机构拆入的款项。本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核算。 第二节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行与中央银行往来业务主要包括向中央银行存取现金、向中央银行缴存存款、向中央银行借款（包括再贷款和再贴现）等。 一、向中央银行存取现金的核算 （一）缴存现金的处理 商业银行向中央银行缴存现金时，应填制一式两联的现金缴款单，连同现金一并送交中央银行。 商业银行根据中央银行退回的现金缴款单回单联，填制现金付出传票，进行账务处理。 会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：库存现金 （二）支取现金的处理 商业银行向中央银行支取现金时，应签发现金支票送交中央银行。 商业银行取回现金后，填制现金收入传票，进行账务处理。会计分录为： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 二、向中央银行缴存存款的核算 （一）缴存财政性存款的核算 1．财政性存款的缴存范围和有关规定 （1）商业银行代理中央银行吸收的中央预算收入款、地方金库存款和代理发行国债的款项等财政性存款，属于中央银行的资金来源，应全额（比例100%）缴存当地中央银行。 （2）商业银行向中央银行缴存财政性存款的时间，除第一次按规定时间外，城市分支行（包括所属部、处）每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后8日内办理。  （3）缴存（或调整）存款时，应将本旬（月）末缴存科目余额总数与上旬（月）末同类科目余额总数对比，按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金额。缴存