基于内部控制的企业文化建设探讨.doc

基于内部控制的企业文化建设探讨 　　摘要：现代企业内部控制体系已日臻成熟，但仍有部分企业屡屡出现违法、舞弊事件，究其原因，很多是归因于企业文化建设不落实，或是在既有的企业文化体系之外，存在“内部潜规则”、“说一套、做一套”现象，企业管理层不履行企业文化集体规范，还带头超越内部控制程序，内部控制建设更无从谈起。企业文化建设措施有力，则能为内部控制创造一个良好的环境，进而促进内部控制的有效性，而内部控制的完善，必将使企业文化建设更上一层楼。 　　关键词：内部控制；企业文化；法制；价值；评估 　　中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）009-0000-02 　　一、引言 　　2015年元月，中国之声《央广新闻》报道，杭州警方日前破获了杭州联合银行42名储户被盗案，该案涉案资金总额9505万元，目前9名犯罪嫌疑人已经落网。 　　2004年的“7?28”特大金融诈骗案后，呼唤强化内部控制体系建设的呼声渐趋升高，国家随即颁布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》，银行金融行业率先建立了完善的内部控制业务流程，这些流程也一直被认为是最严密和科学的，但为什么在人的私欲面前却形同虚设？ 　　内部控制体系的落实与实施，需要整体员工的执行力去落实，“人”的问题没有得到根本上的解决，内部控制就只是给一部分人设计的制度，“十八大”以来，几大国有企业的违法违纪案件给我们提供了鲜明的案例。解决人的问题该如何着手？那就需要建设良好的企业文化来保障。 　　二、内部控制与企业文化的辩证关系 　　内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 　　企业文化是企业为解决生存和发展的问题而树立形成的，被组织成员认为有效而共享，并共同遵循的基本信念和认知。企业文化集中体现了一个企业经营管理的核心主张，以及由此产生的组织 　　行为。 　　内部控制作为一系列控制活动的制度安排是根植于一种文化价值传统习惯观念之中的科学；企业文化所内含的观念、信仰、道德、情感等虽属于意识形态，但无不渗透到经济活动中，发挥着管理的作用，形成一种无形的力量影响着企业的内部控制制度，使内部控制不再只是表现为文件、制度的堆砌，而是融入了精神、道德等因素①。 　　企业文化作为内部控制环境的重要组成部分，与内部控制是一种互补关系，企业文化的良性发展可以提高员工的主观能动性，增强员工对企业的认同感，使内部控制建设融入员工的自觉行动。另一方面，内部控制制度的完善过程也是企业文化的提升过程，建立健全内部控制制度可以推动企业的文化建设。内部控制与企业文化是相辅相成的，企业文化为内部控制制度的实施提供了文化氛围，而内部控制制度的执行过程也丰富了企业的文化内涵。 　　1.道与术的关系 　　古人做事讲究“道”与“术”，道是道理、规律等形而上的概念，而“术”是具体实现的手段、办法等。映射到企业文化与内部控制上，所谓“道”者，就是企业经年积淀下的管理层与员工共同默认执行的企业文化和价值观；“术”者，就是保证内部控制措施落实的各项制度和流程，与内部控制制度和流程相比，“道”表现的控制力较“软”，很多时候是“扬长不抑短”，体现的是“儒”家的思想，但企业如果缺乏制度保证，没有规则，必然会陷入管理混乱；“术”表现的控制力很强，既“惩恶”又“扬善”，体现的是“法”的思想，但如果缺少系统的企业文化纽带，只靠制度进行刚性管理，又很容易出现条块分隔、协同性下降、沟通协调成本上升的现象，因此，在内部控制的基础上加强企业文化建设，努力达到两者相辅相成，才能构筑企业的“护城河”。 　　2.手段不同，作用互相配合 　　内部控制通过“内部控制基本规范”和“控制配套指引”这个主体框架，强调“控制规范体系框架”、“控制环境”、“控制活动”、“控制手段”、“控制评价”、“控制审计”等企业标准、机制、规章、流程等外在的、硬性的强制、奖励和约束。而企业文化主要通过企业内在的价值观、认同感等自律的“软”约束来规范员工的行为，强调员工的主动性和自主意识。内部控制通过制度手段来规范员工的工作表现，使违反制度的员工受到考核机制的约束，甚至动用人事管理的手段来进行惩罚；企业文化主要通过影响员工的行为习惯来营造特殊的企业氛围，使不融入企业文化的人得不到认同感和安全感，从而受到“组织的惩罚”。总的来说，内部控制对于企业经营管理活动具有强制性，而企业文化对经营管理活动的作用具有非强制性。 　　三、当今国内企业文化建设现状 　　目前我国企业文化建设总体效果并不理想，大企业普遍情况较好，小企业普遍重视不够