浅析我国税收筹划面临的风险与防范对策.doc

浅析我国税收筹划面临的风险与防范对策 ［摘要］税收筹划是一种事前行为， 如果筹划的方法不正确，风险就很容易暴露出来，一个企业要想在激烈的竞争中求胜，就必须加强企业税收筹划风险的防范和控制。从而降低风险发生的概率，减小风险损失，提高经济效益。本为对企业进行税收筹划遇到的若干风险进行了分析，并提出了一些控制对策。并分析研究怎么运用一种或多种模型解决绝大部分税收筹划案例。从而实现税收利益及经济利益最大化。 ［关键词］税收筹划；风险分析；控制；防范； 模型 1 我国税收筹划风险概述 税收筹划是在法律规定的范围内， ， ， ， ， ， ， ， ， ， 从企业税收筹划的整个过程来看， ： 划方案而放弃其他方案所损失的潜在利益，虽然机会成本很难具体量化，但也是纳税人在进行筹划时不可忽视的因素。所有这些成本都需要通过税收筹划的利益予以补偿，因此，在进行税收筹划时，如果没有充分考虑其实施成本，没有对企业的情况和外部环境进行成本和收益分析，就有可能导致税收筹划的成本偏高，甚至超过税收筹划的收益。 2.3 片面性风险、 片面性风险是指纳税人在进行税收筹划时，没有从整体和全局的角度考虑问题，缺乏对筹划行为的综合全盘考虑，只是孤立和片面地开展税收筹划，导致筹划隐藏着失败的风险。一些企业没有真正理解税收筹划的实质内涵，以为就是少纳税，甚至采取财务违规手段，如：偷税、抗税、骗税等。有些企业筹划人员的财务会计、税收政策等方面的专业知识欠缺。我国的税收优惠政策具有很强的时效性，而且每一项优惠政策一般都有明确的条件上、地域上的限定。如果不能全面了解税收优惠政策，或理解不透彻，会失去应有的税收利益。税收筹划是是对未来企业所处市场环境、政策环境的一种预期，筹划方案的选择是在未来环境符合筹划预期环境的一种假设前提下做出的。如果企业日后的市场环境、政策环境偏离了这种预期，将会导致税收筹划活动的失败。由于片面性风险具有一定的隐蔽性，企业极易忽视这一风险而导致税收筹划的失败。 2.4 税务行政执法偏差风险 税务行政执法偏差风险是指由于纳税人和税务部门对于税收筹划的理解和把握程度不同，对于纳税人涉税项目的谋划和处理是否属于税收筹划行为的认定存在偏差而导致的风险。税收筹划是具有合法性，是符合立法者意图的，是被国家鼓励和引导的一种经济活动。但这种合法性需要税务行政执法部门的认定。只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为。企业开展税收筹划有时会遇到一些基层税务行政执法机关的观念冲突与行为障碍，被误认为是偷税漏税。有些部门规章缺乏统一性和严肃性。在实施税收筹划过程中，如果税收筹划方案实施不到位，会导致整个税收筹划失败。因此，企业在税收筹划过程中不仅要意识到这些风险的存在，而且要对其加以分析和研究。 2.5 税收筹划基础不稳、筹划方案不严谨 税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。税收筹划是一项高层次的理财活动。如果筹划人员对财会、税收业务，税收政策不熟悉或理解有误，就会使税收筹划活动失败。如果企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，甚至有逃税等现象。造成税收筹划基础极不稳固，风险性极强。一些企业对于纳税筹划只听不做，忽视税收政策遵从和财务核算规范，理论与实际脱节，税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效益原则，缺少战略观。如果企业未合理选择开展筹划，操作程序不规范，其筹划成功的概率必然较低，进而给企业带来财务风险。企业进行筹资方案的选择，一般有两种，债务资本筹资和权益资本筹资。企业在进行筹资方案的选择时，倾向于债务资本筹资。但是，当债务资本比率较高时，企业将负担较多的债务资金成本，从而加大财务风险。权益资本资金成本的支付，具有一定的灵活性和可操作性。一般由董事会决定。当权益资本比率较高时，财务风险较小。因此，企业在筹集资金时，除了要考虑债务资本的税收收益外，还要考虑其中的财务风险，要根据实际情况，正确安排好企业的资本结构，防止出现过度负债。 3 企业税收筹划风险防范对策 控制税收筹划的风险主要应从以下几个方面着手： 3.1 树立风险意识，实施财务风险处理措施 税收筹划的风险无时不在，企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。税收筹划作为一种事先的规划，是建立在对目前情况进行分析判断的基础上的，并具有主观性的特征，而由于税收政策的时效性和企业经营环境的多变性及复杂性，使得税收筹划存在成功和失败两种可能，具有一定的风险性。纳税人应当正视税收筹划风险的客观存在，认真分析筹划风险产生的各种原因，树立风险意识，始终保持对筹划风险的警惕性，千万不能掉以轻心。确立风险意识，建立有效的风险预警机制。无论是从事税