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No.4x圆园24合作经济与科技曳财会/审计

基于演化博弈的财务舞弊治理研究

□文/崔雨姚禄仕

·合

（合肥工业大学管理学院安徽肥）

［提要］本文对治理上市公司财务舞弊的相关文献进行梳理，构建以上市公司、会计师事务所和政府监管机构为主体的三方演化博弈模型，

分析各参与主体策略选择的稳定性，并通过仿真模拟对该三方演化博弈系统稳定性进行验证。

关键词：证券市场；财务舞弊；演化博弈；监管

中图分类号：F275；F224.32文献标识码：A

收录日期：2023年8月15日

一、问题提出上市公、会计师事所和政府监管机构为主体的三方演化博弈模

我国一直以来对财舞弊的治理都非常重视，但是财舞弊案件型，对模型进行分析，并使用MATLAB软件进行仿真模拟，得出结论

却屡禁不止，并且时常出现“大案要案”，舞弊方式多变，手段隐蔽，监并提出政策建议。

管难度大大增加。当上市公存在大量的资金需求、快速的资产增长二、模型构建

。完善。

以及外部筹资需求等特征时，更容易导致财舞弊行为的发生（一）模型假设本文考虑财舞弊治理的三个博弈主体是上市公

企业的内部控制有利于降低上市公财舞弊的风险。独立性是审计、审计机构和政府监管机构，三者均为有限理性个体，且都具备一定

工作的灵魂，独立审计对制约公舞弊行为有利。会计师事所的规的学习能力和行为选择权力。博弈参与者上市公仅有两种可能的行

模越大，越有利于提高审计质量，对会计师事所实行轮换制也可以为：舞弊、不舞弊，概率分别为琢、1-琢；会计师事所仅有两种可能的

提高审计独立性，从而提高审计质量。监管机构的及时介入能够减少行为：高质量审计、低质量审计，概率分别为茁、1-茁；政府监管机构仅

上市公连续财舞弊的行为，并且处罚过轻是财舞弊行为屡禁不有两种可能的行为：有效监管、无效监管，概率分别为酌、1-酌。

。设计的变量如表。

止、屡惩屡犯的重要原因。另外，监管机构的监管效率低下和监管成本（二）相关变量在三方博弈中，1所示（表1）

。因此，对上市。，而

过高会降低监管机构的监管意愿，也会使舞弊案件频发（三）收益矩阵在博弈模型中，各方不同行为存在不同组合

公财舞弊的治理研究，能够找出影响财舞弊的关键因素及其之不同组合有着不同收益，根据不同组合列出收益矩阵，如表2所示。

的数量关系，为监管提供方向和对策，提高监管效率，更好地服于（表2）

证券市场的健康稳定发展。