基于博弈论视角的企业财务舞弊外部防范与治理.doc

基于博弈论视角的企业财务舞弊外部防范与治理 　　摘要：资本市场披露的信息直接影响着资本市场的有序运行，上市公司对外披露的财务报告对投资者和债权人等利益相关人员的投资决策具有重要的依据作用。而上市公司为了内部的特殊目的，经常向外界披露造假的财务信息，这种舞弊的现象层出不穷，不仅为企业和企业投资人员带来了严重的经济损失，同时也使社会的经济运行秩序受到不良影响，导致资本市场的资源配置无法得到有效优化。如何有效地对这种财务舞弊现象进行防范和治理，是资本市场和学术界急需解决的问题。本文将从博弈论的视角对企业的财务舞弊现象进行分析，然后提出关于防范和治理财务舞弊的相关措施。 　　关键词：博弈论视角 企业财务舞弊 外部防范 治理 　　从博弈论的角度分析，企业的管理层与外部的审计部门间一直都存在着博弈。随着世界财务舞弊案件的不断被揭发，我国证券市场的财务舞弊现象也逐渐浮出水面。上市公司的财务舞弊行为为我国证券市场带来了严重的诚信危机，使我国的经济运行受到严重的破坏。经济的高速发展使得财务舞弊的现象日益严重，并且已经衍生成为一种世界性问题。本文将通过假设来构建博弈模型，在此基础上分析出外部审计需要选择的最佳策略，从而有效解决企业的财务舞弊问题，保证社会经济的健康运行。 　　一、将博弈论介入到外审部门的可行性分析 　　（一）审计活动本身就存在一定的博弈性质 　　审计主要是指审计人员、监管机关以及审计人员间的互相作用和影响的活动过程。而所谓的博弈性质就是这三方人员进行的活动带有博弈性。首先，从被审计人员方面来说，被审计人员多是企业的管理者，他们负责向外界披露企业的财务信息，而作为企业的代表，他们更希望把企业好的一面展现给外界，所以在财务信息披露的过程中，会采用一定的方式对企业的财务状况进行美化，从而产生财务造假[1]；其次，从监管机构的方面来说，监管机构存在的意义是为了保证市场秩序平稳，控制经济资源，达到经济收益共享等，所以一般会采用税收、管制等方式来对被审计的企业进行管理，使得被审计的企业必须要通过规范和调整一定的行为来满足监管机构的监督管理；最后，从审计人员的方面来说，其工作的主要方式是通过对企业对外披露财务报表的审计做出相应的审计报告，从而为财务报表使用者提供有效的决策依据。而审计人员工作的动机是可以通过良好的审计结果来获得更好的职业信用和声誉并获得较高的经济利益。通过以上的分析可知，三者间存在互相作用的关系，任何一方的行动都影响着其它两方的行动和决策。所以每一方在决策前都需要充分考虑到对方行动的动机和目的以及对自身产生的影响，对这些条件充分分析后再考虑选择何种解决对策[2]。此外，这种博弈现象不仅发生在一个审计的过程中，一般在整个审计活动中都存在着反复的博弈。 　　（二）能够加快我国审计体制改革的步伐 　　博弈论在经济管理学中的应用不仅吸收了传统经济学的基础和分析方法，还成功规避了传统经济学中不合理因素。在经济管理中引入博弈论能够打破传统经济学假设的模式，它更强调信息不对称与竞争不完全的假设。博弈论的应用使经济分析的广度和深度都得到扩展，而且基于博弈论的假设使得经济分析的方式与实际方法更符合，能够将经济活动的规律与本质更形象地揭露出来。它不仅为经济学的分析提供了一个健全、丰富、合理的研究体系，还指导经济学者们从独特的角度去分析和思考经济学问题。所以说在经济管理学中引入博弈论对我国审计体制的改革具有深远的影响。 　　（三）有利于社会经济资源配置的优化 　　博弈论基于的假设是博弈的三方都追求自身利益的最优化，而博弈当局人间的利益是相互制约的，随着博弈策略的改变博弈人的利益格局也会发生变化，而博弈活动的最后结果就是能够使各博弈主体都能够得到利益的满足，从而达到利益和需求的均衡状态。在博弈的过程中，三方都会想方设法得到博弈对方的策略和信息，这样才能够知己知彼、百战不殆。通过对方的信息来制定利于自身的策略，然后根据对方的策略不断完善自身的策略。而在经济管理中运用博弈论主要是为了使审计人员能够按规范进行审计工作，对企业披露的信息进行严格审计防止出现虚假信息，使监管部门能够充分发挥其监管作用，对出现舞弊的现象严惩不贷，使被审计人员能够披露真实的财务信息，杜绝舞弊现象。这样三方就能够节省大量的博弈时间，用来实现更有意义的行为，进而达到社会资源的优化配置的目的。 　　二、企业财务舞弊的原因分析 　　（一）企业财务内部监督不力 　　1.企业监事的职能被弱化 　　上市公司中都设有监事会，主要是为了监督企业各项决策的合理性以及财务舞弊等影响股东利益的不良现象。通过合理的监事会制度应用能够有效地杜绝董事会的专行独断，充分保护投资者的利益不受侵犯。但是通过对我国的各起企业财务舞弊案例的分析来看，上市公司的舞弊行为尚未对公司或者投资人造成影响