第四章 亏平衡分析.ppt

第四章 盈亏平衡分析 第一节 盈亏平衡分析概述 第二节 盈亏临界分析 第三节 保利分析 第四节 利润敏感性分析 一、盈亏平衡分析的含义 盈亏平衡分析又称本量利分析，是成本—数量—利润分析的简称，是一种研究成本、业务量和利润之间关系的定量分析方法。 第一节 盈亏平衡分析概述 （一）成本性态分类假设：全部成本可以可靠地分为固定成本和变动成本 （二）线性相关假设 1.销售收入和销售量之间存在完全的线性关系 2.变动成本和业务量之间存在完全的线性关系 3.固定成本保持不变假设 （三）产销平衡假设：会计期间内产销量平衡，不存在存货变化的影响 （四）产品品质结构稳定假设：产销多种产品时，产品品种结构保持不变。 二、盈亏平衡分析的假设 利润＝销售收入－营业成本 ＝销售收入－（变动成本＋固定成本） ＝单位产品售价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本 ＝（单位产品售价－单位变动成本）×销售量－固定成本 P=(p-b)·x－a 三、盈亏平衡分析的基本模式 （一）边际贡献 边际贡献，也称贡献边际、贡献毛益、边际利润，是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额。 边际贡献总额=销售收入－变动成本=px－b Tcm =单位边际贡献×销售量=cm·x =销售收入×边际贡献率=px·cmR 单位边际贡献=单价－单位变动成本=p－b cm =销售单价×边际贡献率=p·cmR 边际贡献率=边际贡献÷销售收入=Tcm/px cmR =单位边际贡献÷单价=cm/p 四、盈亏平衡分析的基本概念 引入边际贡献指标后： 利润＝销售收入－变动成本－固定成本 ＝边际贡献－固定成本 ＝单位边际贡献×销售量－固定成本 P=(p-b)·x－a =Tcm－a =cm·x－a 变动成本率（bR）是指变动成本占销售收入的百分比。 变动成本率=变动成本÷销售收入=bx/px =单位变动成本÷单价=b/p 边际贡献率+变动成本率 =(p-b)/p+b/p =1 （二）变动成本率 营业利润=边际贡献－固定成本 边际贡献=营业利润＋固定成本 固定成本=边际贡献－营业利润 （三）边际贡献、固定成本及利润关系 一、盈亏临界点的含义 保本点，又称盈亏临界点，是指企业经营达到不盈不亏状态时的销售量。 企业的销售收入扣减变动成本总额以后得到的“贡献毛益”，如果刚好可以补偿固定成本，则企业处于不盈不亏状态，此时的销售量就是保本点。 第二节 盈亏临界分析 二、盈亏临界点的计算 利润=（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本=0 [例] 设某产品售价为80元/件，单位变动成本为48元/件，相关固定成本为32 000元。 单位贡献毛益＝80－48＝32（元/件） 贡献毛益率＝32/80×100%＝40% 保本点的销售量＝32000/(80－48)＝1 000（件） 保本点的销售额＝1000×80＝80 000（元） 图解法 1.盈亏平衡点不变，销售量/销售额与利润成正比。 2.销售量/销售额不变，盈亏平衡点与利润成反比。 3.销售总成本既定，盈亏平衡点与产品单价成反比。 4.销售总收入既定，盈亏平衡点与固定成本总额成正比，与单位变动成本成正比。 结论 利润=边际贡献总额－固定成本 =单位边际贡献×销售量－固定成本 盈亏临界点销售量=固定成本/单位边际贡献 盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率 边际贡献法 （一）安全边际 三、盈亏临界点计算中的相关指标 概念 安全边际，是指实际或计划业务量（额）超过损益分界点业务量（额）的差额。 指标计算 安全边际量=实际或计划业务量－损益分界点业务量 安全边际额=实际或计划业务额－损益分界点业务额 评价 安全边际越高，说明企业经营越安全；反之，安全边际越低，说明企业经营越不安全。 （二）安全边际率： 概念 安全边际率，是指安全边际除以实际或计划业务量（额）的比率。 指标计算 评价 安全边际率越高，说明企业经营越安全；反之，安全边际率越低，说明企业经营越不安全。 （三）盈亏临界点作业率 概念 盈亏临界点作业率也称损益分界点作业率，是指损益分界点销售量（额）除以实际或预计销售量（额）的比率。 指标计算 评价 盈亏临界点作业率越大，说明企业经营的安全性就越差；相反指标数值越小说明企业经营的安全性就越好。当损益分界点作业率为1时，说明企业的业务量正好达到保本水平，企业盈亏平衡，利润为零。 第三节 保利分析 一、保利分析的意义 保利分析，是指将目标利润引进盈亏平衡分析的基本公式，在单价和成本既定的情况下，在确保企业目标利润实现的正