【案例】增值税税务筹划案例..pdf

【案例】增值税税务筹划案例 【案例】增值税税务筹划案例 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售， 以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转、增值税是对商品 生产和流通中各环节的新增价值或 【案例】增值税税务筹划案例 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进 口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售，以及进口货物金额计算 税款，并实行税款抵扣制度的一种流转、增值税是对商品生产和流通中各环节的 新增价值或商品附加进行征税，所以叫做增值税。现行的增值税法已经作了重 大变革，更趋于公平和规范，充分体现了主体税制与市场机制协调宜的原则。 我国现行增值税具有普遍征收、价外计税、使用专用发票、税简化的特点。 现行增值税制充分体现了道道课征、税不重复的基本特性，反映出公平、个性、 透明、普遍、便利的原则精神，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。 然而，税法中的多种选择项目依然为纳税人进行避税筹划提供了可能性。 如何充分地利用这些可能性为我们企业的合理避税服务呢？这里将针对纳 税人的不同情况通过一个个具体的案例，结合不同的方法，如利用购进扣税，利 用增值税的减免规定，利用分散优势，利用联合经营，利用挂靠，利用混合销 售等等为读者提供实际实践的思路和具体操作的方法。一般纳税人的避税筹划案 例、小规模纳税人的避税筹划案例、利用扣税凭证避税筹划案例、进项税额调整 避税筹划案例、利用增值税的减免规定避税筹划案例、利用挂靠避税筹划案例、 利用分散优势避税筹划案例、利用联合经营避税筹划案例、利用混和销售 避税筹划案例和购进扣税筹划案例。 一般纳税人的避税筹划案例 除特殊委托加工和进口货物的纳税人外均为一般纳税人。一般纳税人应纳税 额的基本公式如下： 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 这样，一般纳税人的避税筹划具体而言可以从两方面人手 利用当期销项税额避税 销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定的税率计算所销货物 或应税劳务的税额。销项税额在价外向购买方收取，其计算公式如下： 销项税额＝销售额×税率 利用销项税额避税的关键在于： 第一，销售额避税； 第二，税率避税。一般来说，后者余地不大，利用销售额避税可能性较大。 就销售额而言存在下列避税筹划策略： （一）实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入账时间，延续税款缴 纳； （二）随同货物销售的包装物，单独处理，不要汇入销售收入； （三）销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不要汇入销售收入； （四）设法将销售过程中的回扣冲减销售收入； （五）采取某种合法合理的方式坐支，少汇销售收入 （六）商品性货物用于本企业专项工程或福利设施，本应视同对外销售，但 采取低估价、次品折扣方式降低销售额； （七）采用用于本企业继续生产加工的方式，避免作为对外销售处理； （八）以物换物； （九）为职工搞福利或发放奖励性纪念品，低价出售，或私分商品性货物； （十）为公关将合格品降低为残次品，降价销售给对方或送给对方； （十一）纳税人因销货退回或折让而退还购买方的增值税额，应从销货退回 或者在发生的当期的销项税额中抵扣。 利用当期进项税额避税 进项税额是指购进货物或应税劳务已纳的增值税额。准予从销项税额中抵扣 的进项税额，限于增值税税款抵扣凭证上注明的增值税额和购进负税农产品的价 格中所含增值税额，因此进项税额避税策略包括： （一）在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物； （二）纳税人购买货物或应税劳务，不仅向对方索要专用的增值税发票，而 且向销方取得增值税款专用发票上说明的增值税额 （三）纳税人委托加工货物时，不仅向委托方收取增值税专用发票， 而且要努力争取使发票上注明的增值税额尽可能地大； （四）纳税人进口货物时，向海关收取增值税完税凭证，并注明增值税额； （五）购进免税农业产品的价格中所含增值税额，按购货发票或经税务机关 认可的收购凭据上注明的价格，依照10%的扣除税率，获得10%的抵扣； （六）为了顺利获得抵扣，避税者应当特别注意下列情况，并防