企业所得税汇算清缴 北京企业所得税汇算清缴热点总结.doc

企业所得税汇算清缴 北京企业所得税汇算清缴热点总结 2013年度企业所得税汇算清缴热点及风险提示（北京站）铂略研讨会 2014年3月26 日 目录 Part One 企业所得税汇算清缴概述及2013年新政Part Two 企业所得税汇算清缴要点提示及热点问题Part Three 《关联业务往来报告表》填写要点 Part Four 互动问答 Part One 企业所得税汇算清缴概述及2013 年新政 很多企业首先关心的都是如何省税、如何合理避税，但其实很多企业在纳税的过程中都多交了很多“冤枉税”，企业第一个要做的应该是如何将这些“冤枉税”找出来。例如小微企业的税收优惠，其中包括享受20%的企业所得税优惠税率，以及应纳税所得额小于6万的小微企业可以享受10%的所得税税收优惠税率。假设某商贸企业的收入为1亿，那么就认为自己肯定不是小微企业，不能享受小微企业的税收优惠政策。而在企业所得税中规定的小微企业，只对人数和资产总额有规定，并没有对收入定义。还有些企业认为自己是一般纳税人，就肯定不是小微企业，所以不申请税收优惠，但“一般纳税人”是增值税的概念，而“小微企业”是企业所得税的概念，两者并没有关系。同时，6万这个标准，是弥补亏损之后的所得额，即使企业收入100万，但弥补亏损后只剩5万，也依旧可以获得该优惠。 再比如研发费加计扣除也存在很多误区。有些企业认为自己不是高新技术企业，所以不能享受研发费加计扣除的优惠；还有些企业因为亏损，所以认为肯定没有加计扣除；也有企业因为没有研究成果，认为不能研发费加计扣除；还有企业对于内部技术改造也认为一定不能加计扣除。但其实只要满足科委的备案要求，都可以享受这个优惠。 同时，财务人员在一家企业工作时间长了以后，容易”只看自家的帐”，遇到问题时喜欢说“我以前就是这样做的”。但实际上，以前这么做，现在不这么做，会有两种原因：以前做错了或者新的政策变化。例如，总分机构汇总缴纳税，以前分两次汇总缴纳，现在一次计算；以前分两次计算“三因素”，现在一次计算；以前总分机构不需要申报，现在需要做所得税汇算申报。再例如，以前广告费用是营业税发票，现在是可以抵扣的增值税发票。此外，在未来的三至五年，企业的财务人员会面对很大的挑战：增值税将发生重大变化。有些生产型企业认为“营改增”对他们的影响不大，但实际上其进项扩大，且2014年之后再也不能拿运输费用的结算单据。再如2013年8月1日以后购买的小汽车（除接送职工上下班的班车）可以进项税抵扣，但很多企业由于取得的是机动车统一销售的发票，其中有组织机构代码和身份证一栏，如果填了组织机构代码就无法通过认证，需要填纳税人识别号。否则不能认证，就不能进项税抵扣，以后再出售也需要贴17%的税额。同时，购买汽车时一定要先认证后上牌，否则如果认证通不过，给车管所的发票就拿不回来。此外，消费税、个人所得税这几年也将会发生很大的变化。2014年是会计准则年，目前已经公布了4个修改，2个添加的政策，并且财政部在未来的四至五年内会推出“管理会计”，所以对财务人员来说也是要求很严的。 在财会[2013]年31号石油石化行业内部控制文件中，增加了“税收管理”的条文，所以将税务内控纳入文件也是未来的趋势。 “营改增”将营业税发票改为了增值税发票，增值税发票带来了很大的风险，对财务人员来说也是很大的挑战。 Part One 企业所得税汇算清缴概述及2013 年新政 2013年的主要政策 二级分支机构首次参加所得税汇算清缴申报——国家税务总局公告2012年第57号 企业所得税是法人纳税，是总分机构汇总纳税。增值税的总分机构可能是两个纳税主体，而企业所得税的总分机构是一个纳税主体。总分机构之间提供服务、转移货物是否视同销售，政策规定是在不同的县市之间，而实际上是看总分机构之间如果是两个纳税申报表，就需要作为销售处理，但是千万不要视同销售。 例如赠送礼品，就会产生个人所得税、企业所得税、增值税视同销售。所以企业一般会印上logo，那么赠送礼品就成为业务宣传费，只产生个人所得税的问题，且可以进项税抵扣。而避免个税可以采取由客户补一元的方式，所以我们可以看到现在商家的宣传方式从“积分换礼”改为“积分换购”。有明文规定，促销折扣的销售不需要交个人所得税。这些都是平时可以看到的一些税收筹划的方式。 可以看到一些蛋糕店，即使再拥挤，也会在门口放几把椅子，那么就成为餐饮业，归地税管理，反之则属于外卖，归国税管理。 再例如，营改增之后，仓储服务交6%的增值税，库房租赁交5%的营业税，而仓储服务同时包含库房租赁和管理；仓库的钥匙如果由库房管理人员保管，就属于仓储服务，如果由保管货物的人保管钥匙，就属于库房租赁；如果是工业企业，那么一定更希望是作为增值税获得进项抵扣。 对于国家税务总局公告2012年57号，首先要根