第八章 财务会计报告.ppt

第八章 财务会计报告 讲授内容： 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表及其编制 第三节 利润表及其编制 第四节 现金流量表 一、财务会计报告的概念 1．财务会计报告 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告是企业会计信息的主要载体，包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 一、财务会计报告的概念 2．会计报表 会计报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 《企业会计准则》规定，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 二、会计报表的种类 1．按反映的内容不同，会计报表可分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和报表附注。 2．按列报时间不同，会计报表可分为年度会计报表和中期会计报表。年度会计报表，是指年度终了对外提供的会计报表。中期报表是指一年以内的报表，主要包括月度报表、季度报表和半年度报表。年度报表要求揭示完整、反映全面；月度报表是按月编报的报表，要求简明扼要、及时编报；季度报表和半年度报表的详细程度介于年度报表与月度报表之间。 二、会计报表的种类 3．按编制单位的不同，会计报表可分为单位报表和合并报表。单位报表，是在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表，反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并报表，是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的会计报表。 4．按服务对象的不同，会计报表可分为对外报表和内部报表。对外报表一般是按照会计准则所规定的格式和编制要求编制的公开报告的会计报表。内部报表是根据企业内部管理需要而编制的会计报表，一般不需要对外报告，没有统一的编制要求与格式。 三、财务会计报表的编制要求 1．数字真实，计算准确。编制会计报表的数字来源于各账户，而各账户的数字来源于记账凭证，记账凭证的数字来源于经过确认的原始凭证，因此，为了保证会计报表数字的真实、准确，在报表数字来源正确的前提下，最关键在于对原始凭证数字的确认和计量。不能以估计数代替实际数，更不能弄虚作假、隐瞒谎报。在编制报表之前，应完成以下几项工作： （1）按期结账，确认会计主体的所有交易和事项是否均已登记入账，是否存在应摊销而未摊销、应计提而未计提的费用。 （2）认真做好对账和财产清查工作，以达到账证相符、账账相符、账实相符。 （3）通过编制试算平衡表，验证总分类账户本期发生额的正确性，为正确编制会计报表提供可靠的数据。 三、财务会计报表的编制要求 2．内容完整，说明清楚。按照会计准则规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，按统一规定的报表种类、格式和内容编制会计报表；报表内所涉及的所有表内项目及补充资料必须填列完整，必要时应对有关事项用文字加以简要说明。 3．及时编制，及时报送。为了保证会计信息的及时性，要求各单位应及时编制，并按国家或上级部门规定的期限和程序及时报送会计报表。 一、资产负债表概念 资产负债表，是指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。该表根据“资产=负债+所有者权益”会计恒等式设计，依据一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常核算中形成的大量数据进行整理汇总后编制而成，反映企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，是静态报表。 二、资产负债表的格式 资产负债表有两种基本格式，即报告式（垂直式）和账户式。 我国企业编制的资产负债表采用账户式，如表8-1所示。 三、资产负债表的结构 账户式资产负债表的结构可以概括为如下方面： 1．资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，右方为负债和所有者权益项目，左方的资产总计等于右方的负债和所有者权益总计。 2．资产项目按照各项资产流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列。流动性大、变现能力强的项目排前面，流动性小、变现能力弱的项目排后面。依此，先是流动资产，后是非流动资产。 3．负债与所有者权益项目按照权益顺序排列。由于负债是必须清偿的债务，属于第一顺序的权益，具有优先清偿的特征，而所有者权益则是剩余权益，在正常经营条件下不需要偿还，所以负债在先、所有者权益在后。 三、资产负债表的结构 4．负债内部项目按照偿还的先后顺序排列。按照到期日由