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第三章 购货与付款循环审计.ppt

发布:2017-06-06约6.3千字共32页下载文档
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第三章 购货 与付款循环审计 本章重点:购货业务关键内部控制测试,应付账款、固定资产与累计折旧的审计内容与程序。 ??? ?学习要求和目标:了解该循环的主要经济业务活动与内部控制。掌握购货业务关键内部控制以及对其的测试,掌握应收账款、固定资产与累计折旧的审计程序。 ???? 第一节??购货与付款循环的特性 一、购货与付款循环涉及的账户 应付类帐户:应付帐款、应付票据等。 固定资产相关的帐户。 与采购相关的另一主要帐户“存货”不在此循环中。 二、?购货与付款循环涉及的资料 1、请购单、 2、订购单、 3、验收单、 4、卖方发票、 5、付款凭单、 6、转账凭证、 7、付款凭证、 8、应付账款明细账、 9、现金日记账和银行存款日记账、 10、卖方对账单。 三、购货与付款循环涉及的主要活动 1、请购商品和劳务、 2、编制订购单、 3、验收商品、 4、储存已验收的商品存货、 5、编制付款凭单、 6、确认与记录负债、 7、付款、 8、记录现金、银行存款支出。 第二节?? 内部控制测试和交易的实质性测试 一、内部控制目标及测试 (一)购货业务内部控制目标及测试 控制目标 控制程序 常用控制测试 控制目标1:所记录的购货都是已收到物品或已接受劳务,并符合购货方的最大利益。(存在或发生)。 为达到这一目标,企业的关键控制程序有: (1)请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全,并附在应付凭单后。(检查应付凭单后是否附有单据) (2)购货按准确的级别批准。(检查购货的核准标志) (3)注销凭证以防止重复使用。(检查凭证的注销标志) (4)对卖方发票、验收单、订货单作内部核查。(检查相关凭证上的内部核查标志) 控制目标2:已发生的购货业务均已记录(完整性) 为达到这一目标,关键控制程序应包括: 订货单、验收单、卖方发票均经事先编号经已登记入帐。(检查订货单、验收单、卖方发票连续编号的完整性) 控制目标3:所记录的购货业务估价准确。(估价或分摊) 支持这一目标的控制程序包括: 计算和金额的内部核查。(检查内部检查的标志) 采购价格和折扣的批准。(检查有关凭证上的审核批准标记 控制目标4:购货业务的分类正确(分类) 支持这一目标的控制程序包括: 采用适当的会计科目表。(检查工作手册和会计科目表是否适当) 内部复核和核实。(检查有关凭证上内部复核的标记) 控制目标5:购货业务的按正确的日期记录(及时性) 常见控制程序包括: 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务(检查工作手册并观察有无未记录的卖方存在) 内部核查。(检查有关凭证上内部核查的标记) 控制目标6:购货业务被正确的记入应付账款和存货等明细帐中,并被正确汇总(过帐和汇总) 与这一目标相联系的内部控制程序有: 应付账款明细帐内容的内部核查(检查内部核查的标记) 控制程序包括: 适当的职责分离:请购、采购、仓储、会计、应付凭单等部门 正确的授权审批:采购行为、价格、折扣等 充分的凭证和记录:各种单证、账簿 凭证的事先编号:请购单、订购单、 卖方发票 按月寄出对账单: 内部核查: (二)固定资产采购业务 1.预算制度,有无预算,预算是否被严格执行,有无未列入预算的特殊事项 2.授权审批制度:预算的制定、执行均需经批准,固定资产的取得和处置也均需批准 3.簿记记录制度:明细分类账、分类登记卡 4.职责分工制度:取得、记录、保管、使用、维修、处置 5.资本性支出和收益性支出的区分制度:范围和金额 6.处置制度:申请报批,包括对外投资、报废、出售 7.定期盘点制度:盘盈、盘亏的会计处理 8.维护保养制度:日常维护和定期保养,保险 二、交易的实质性测试 第三节???应付账款审计 讨论: 某企业资产负债表所列“应付帐款”项目的金额为:
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