2018-2019年第八章_流动负债.ppt

2、可以抵扣的进项税额 一般来说，凡是未明确不得抵扣的进项税额都可以抵扣。 分两种情况： （1）取得增值税扣税凭证：这部分进项税额可以抵扣， 不计入购进货物或应税劳务的成本。 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 * （2） 未取得增值税扣税凭证 购进货物若为免税的农产品或废旧物资，无法取得增值税 专用发票，但可按其买价的10%抵扣进项。销货单位代垫 运费，可按7%抵扣进项。 借：原材料（90%、93%） 应交税费——应交增值税（进项税额）（10%、7%） 贷：银行存款 例8—11 （四）增值税进项税额转出 一般纳税人购进时不能直接认定其进项税额能否抵扣， 支付的进项税 可先予抵扣，以后改为不予抵扣的用途时， 再转出，抵减当期进项税额。 （五）增值税销项税额——指一般纳税人销售货物或提供应税 劳务收取价款 中所含的增值税额。 1、计征增值税的销售额——指销货或提供劳务向购买方收取 的除销项税、 代扣代交消费税及代垫运杂费以外的全部价款和 价外费用。 价外费用：主要包括手续费、包装费、违约金（延期付款利息） 及自营运杂费等。 * 2、销项税额的计算 含税销售额 销售额= —————— 1+增值税率 销项税额=销售额×增值税率 借：银行存款 贷：主营业务收入（销售额） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、视同销售行为——指企业在会计核算中未作销售处理而 税法中要求按销售行为交纳增值税的行为。 4、混合销售行为 5、兼营销售行为 例8—13 * （六）增值税出口退税及出口抵减内销产品应纳税额 税法规定，出口货物的增值税率为零，即出口环节不征税，但企 业在购进出口货物或购进出口货物所耗原材料时还要照章支付增值税进 项税，进项税先入帐，待出口有关凭证办理后再申报出口退税。 1、现行制度规定，企业购进货物进项税不全额退还， 退还部分： 借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 未退还部分：也不能从内销产品销项税中抵扣，应将其从进项税 中转出，计入销售成本。 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2、企业有内销产品，应退出口退税将不再直接退还，而是允许 将这部分出口退税抵减内销产品销项税。 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 例8—14 * （七）当月应交增值税与实交增值税 应交增值税=销项税额—（进项税额—进项税额转出—出口退税） —出口抵减内销产品应纳税额 预交当月： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款