第六章行政单位收入的核算.ppt

第六章行政单位收入的核算 行政单位收入的核算 收入及其分类 一、定义 行政单位的收入不是通过市场交易实现的，是政府无偿提供的。 二、分类 1.拨入经费 2.预算外资金收入 3.其他收入 拨入经费的核算 一、含义 二、拨入经费的原则 1.按预算（计划）领拨 2.按进度领拨 3.按用途领拨 4.按预算级次领拨 拨入经费的核算 三、拨入经费的方式 （一）传统的经费拨款方式 划拨资金 1.含义 2.程序 拨入经费的核算 （二）国库集中支付的拨入经费方式 1.国库集中支付制与传统的拨款方式相比，有以下变化： （1）预算资金在各单位层层转拨的情况将消失，代之以国库直接 支付，国库资金从单一帐户直接支付到劳务提供者和商品供应者帐 户上。 （2）各部门在银行的帐户是零余额帐户，财政资金在各部门积压 的现象将消失。 （3）国库单一帐户制度会使部门开设的帐户自然消亡。 （4）操作简便，资金支付快速、准确。 拨入经费的核算 2.主要内容和流程： 在财政部门的国库司（处）下设“支付中心”在“支付中心”设立财 政支付总帐、分类帐相结合的帐册管理体系，统一帐户，统一帐 簿，统一资金支付。支付方式又有两种：一种是高度的集中支付， 各部门没有银行帐户；另一种是分散支付，各部门在商业银行仍有 帐户，各部门仍要自行支付各项支出，但必须每天都清算，清算后 帐户余额为零。 拨入经费的核算 支付流程是： （1）预算单位提出预算申请； （2）财政部门批复预算申请； （3）财政部门分配预算并通知“支付中心”； （4）预算单位向“支付中心”提出支付申请； （5）如果支付申请不合格，“支付中心”拒绝支出，如果申请合格，“支付中心”就发出支付令到代理银行； 拨入经费的核算 （6）支付令通过代理银行进入清算系统； （7）清算系统自动与人民银行国库单一帐户进行清算； （8）国库资金从单一帐户直接支付到劳务提供者和商品 供应者帐户； （9）代理银行向预算单位和“支付中心”反馈信息，“支 付中心”要将每天的支付情况向国库司（处）报告。 这种支付方式的改变不改变部门预算单位资金的所有权和 使用权；不改变部门、单位财会人员的职责、职能；不改 变人民银行国库局的职责、职能。 拨入经费的核算 四、拨入经费的核算 为了核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或主管拨入的预 算经费的收入和核销及缴回情况，应设置“拨入经费”科目，该科目 属于收入类科目。贷方登记拨入经费的增加数，借方登记拨入经费 的核销和缴回数，平时贷方余额反映拨入经费的累计数。年终结帐 时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。年终转帐后，本科目无余 额。 拨入经费的核算 收到拨款时： 借：银行存款 经费支出 库存材料 贷：拨入经费 缴回拨款时： 借：拨入经费 贷：银行存款 年终转帐： 借：拨入经费—经常性经费 贷：结余—经常性结余 借：拨入经费—专项经费 贷：结余—专项结余 拨入经费的核算 本科目应按拨入经费的资金管理要求分别设置“拨入经常性经费”和 “拨入专项经费”两个二级科目。二级科目下按“国家预算收支科目” 的“款”级科目设明细帐。行政单位收到非主管会计单位拨入的财政 性资金（如公费医疗经费、住房基金等—），应在“拨入专项经费” 二级科目下按拨入的单位分别进行明细核算。 拨入经费的核算 举例 1、某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来的本月预算经费 80000元。 借：银行存款 80000 贷：拨入经费—经常性经费 80000 2、某行政单位收到同级财政机关拨来的设备专款50000元。 借：银行存款 50000 贷：拨入经费—拨入专项经费 50000 3、某行政单位将多拨的行政经费10000缴回财政机关。 借：拨入经费—拨入经常性经费 10000 贷：银行存款