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第二讲 实证研究方法入门 一、基本概念（续） 概念和变量 概念是对单个现象或实体的一种表达和指明，它是抽象的、普遍的和不能直接或间接地被观察到的。 变量是对概念的一种转化和操作化，使得原来抽象的概念能够被观察并且可以测量 审计质量——概念 事务所的规模：四大与非四大；内资所-是否有专项复核事务所资格与中注协排名。 变量的选择是否恰当、是否能准确地度量研究变量（概念），是决定研究设计成功与否的起点。 一、基本概念（续） 问题与假设 Hypotheses are testable. questions are not. We test hypotheses， not questions. Questions don’t need to have a theoretical basis， but hypotheses do. All research starts from asking questions. If a question cannot be transformed into a hypothesis， then， it is not a worthwhile empirical research question. 一、基本概念（续） 2. 变量的类型 因变量：这是因果模型中被认为是结果的变量，受其他一些因素的影响而变化。Y变量 自变量：被假设为原因的变量，也称为预测变量、实验变量或解释变量。X变量 中介变量：在因果链中，介于自变量和因变量之间，是原因X作用于结果Y的媒介。Z变量 调节变量：如果变量X与变量Y有关系，但是X与Y得关系受第三个变量Z的影响，那么变量Z就是调节变量。 控制变量：除了X以外，其他会引起Y变动的因素。Z变量 控制变量 一、基本概念（续） 因果关系 简单因果关系 If x， then y. example1 带条件的因果关系 If x， and b， c， d，…， then y. example2 间接的因果关系 If x， then b， then y. example3 更为复杂的直接或间接因果关系网 example 4 Example 1 Example 2 Example 3 Example 4 二、假设的提出 理论在假设中的作用 “你能不能观察到眼前的现象取决于你运用设么样的理论，理论决定着你到底能观察到什么。”——爱因斯坦 Importance of theory in empirical research What is a theory Systematically organized knowledge applicable in a variety of circumstances It includes assumptions and procedures to analyze the phenomenon A theory can Structure the study Suggest hypotheses Allow knowledge to accumulate Importance of theory in empirical research Framework ? theory Different theories to explain roles and relationships of players in capital markets 思考会计问题的基本框架:A. 会计和资本市场 (Healy and Palepu， JAE 2001) Theory can be either mathematical or logical Math theories Agency theory Information economics Information has demand and supply sides Non-math theories EMH Positive theory of accounting Corporate governance 二、假设的提出 如何提出假设（一） 深化：在已有的理论基础上增加一些新的成分，使得原来的理论更全面、具体、精确、严谨。 如：在原有金字塔控股企业组织理论的基础上，提出新的解释——金字塔控股的形成有助于获取债务融资。（李增泉等，2008） 二、假设的提出 如何提出假设（二） 繁衍：从其他领域的理论中借鉴某个或某些思想，将其应用到新领域中的现象上。 如：心理学当中的“功能锁定”——述主体对客体的认识和利用存在的某种功能性障碍 运用于会计信息的资本市场研究——投资者不能 够“看穿”(see through) 企业的财务报表，对企业价值做出了不充分和有偏差的估计。