税收征管体制国际比较及借鉴.ppt

税收征管体制改革与比较 主讲 张峰 Tel: Email: lakewind73@ 中国税务长沙培训中心 从收入划分上，我国税收收入分为中央政府固定收入， 地方固定收入和中央与地方共享收入。 中央政府固定收入包括：消费税（含海关进口环节代征 的部分），车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等 。地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税，土 地增值税，房产税，城市房地产税，车辆税，契税，筵席税。 中央与地方政府共享收入主要包括：增值税，营业税， 企业所得税，个人所得税，资源税，城市维护建设税，印花税 2006年税收 2、税收征管模式的国际比较 通过何种形式实现税收征管 纳税申报与税款征收 税务检查 违法违章处理 思考：税收制度差异对征管方式的影响 美国 全国性的纳税登记号（联邦税和地方税不同） 登记资料归档：卡片、缩微成像、磁带磁盘等形式 纳税人自行申报纳税， 邮寄申报 电子申报 电话申报 1040EZ 在线申报 在线服务公司或电子申报传递公司 1040PC纳税申报 “所得核对通知书”cp-2000表 18至24个月 催报催缴 Inland Revenue Service，IRS 美国联邦税务署/美国国内收入局 美国国内收入局的计算机系统采用统一的纳税代码对纳 税人进行登记。美国人如果没有纳税代码就不能在银行开户， 就无法享受社会保险，交易合同没有纳税代码也无效。 美国税收采用“自报自缴”方式，即纳税人自行申报，并 按申报数目自行缴款，不需要税务机关核定后再付。美国的 申报表按13岁左右的八年级学生文化水平设计，要求规范统 一、通俗易懂。申报表的发放采用税务局向纳税人邮寄或纳 税人随时到各地邮局、银行和小区税务局领取的形式，同时 还发放纳税指南。 申报方式有三种： 一是纳税人直接将申报表邮寄到辖区服务中心； 二是通过电话或者用个人电脑将申报表传到服务中心（称为“电子申报”）； 三是将申报送到小区税务局，再由小区税务局传到服务中心。缴纳税款有三种方式： 一是由纳税人自行到其开户银行办理付款手续，开户行开具一式三联 付款单，一联由开户行随税款划转联邦银行；一联退纳税人作完税证 明；一联寄服务中心。 二是纳税人将支票寄到服务中心，由服务中心再将支票送到联邦银行。 联邦银行与纳税人开户行划款结算。 三是纳税人将支票送到小区税务局或向小区税务局缴纳现金，税务局 将支票和现金缴至联邦银行，并将缴款情况传至服务中心。缴纳现金 的，税务局开给完税证明。  支票和转帐方式缴纳税款 EFTPS联邦税款电子付款系统 延期申报与延期纳税 国税局自动征收系统“ACS” 拒不申报的处理： ①传唤质询 ②移送纳税审计部门 ③列入犯罪调查 ④由征收部门编拟替代性的纳税申报表，并处以罚款或 加收逾期缴纳的滞纳金。 “任何人有意企图以任何方式偷逃法律规定的征税， 将被定为重罪，可处以罚金100,000美圆（对法人则处 以500,000美圆）以下，或5年以下有期徒刑，也可两者 并处。并负担全部的诉讼费用。” 自动数据处理系统（ADP）　　（1）地区性的处理中心。如实地接收并处理纳税人 填报的表格，一定形式的可以通过仪器自动读到计算机中 心，有的表格需要制成磁带重新放置到全国计算机中心。 （2）不同处理中心之间有计算机联系。地区性的服 务中心处理纳税人的数据，并把它传给IRS在西弗吉尼亚 州Martinsburg的全国计算机中心。 （3）西弗吉尼亚州Martinsburg的全国计算机中心。 全国计算机中心保留了纳税人的所有信息和特定时期的税 收支付信息，还保留了所有纳税人的账户记录，把到期退 款的纳税人名单转递给金融管理总署，然后财政部就会支 付税收退款。 欠税征收 程式化的通知。 第一张单子被称为“到期联邦税的支付要求或通知”，宣称：“请在10天 之内交付或让我们知道我们计算出的到期余额为什么出错，随附文件。” 如果在30天至60天内纳税人未予反应，那么“500系列通知”就开始以5 周为间隔寄出。 501通知用于提醒未付税收，“请让我们知道你为什么