企业合并会计作业.docx

企业合并会计 1?表1、表2分别是甲公司、乙公司 2009年12月31日的资产负债表（简表）。 表1 资产负债表 编制单位：甲公司 2009年12月31日 单位：万元 资产（年末数） 负债及所有者权益（年末数） 流动资产： 流动负债： 货币资金 1000 短期借款 280 应收账款 50 应付账款 180 存货 350 其他应付款 140 固定资产： 非流动负债： 固定资产原价 3600 长期借款 2000 减：累计折旧 600 所有者权益： 固定资产净值 3000 股本 1600 无形资产 480 资本公积 430 （其中股本溢价100） 留存收益 250 资产总计 4880 负债及所有者权益 4880 表2 资产负债表 编制单位：乙公司 2009 年 12月31日 单位：万兀 资产（年末数） 负债及所有者权益（年末数） 流动资产： 流动负债： 货币资金 600 短期借款 80 应收账款 150 应付账款 300 存货 250 其他应付款 120 固定资产： 非流动负债： 固定资产原价 2600 长期借款 1500 减：累计折旧 600 所有者权益： 固定资产净值 2000 股本 600 无形资产 0 资本公积 100 留存收益 300 资产总计 3000 负债及所有者权益 3000 2010年1月初，甲公司对乙公司进行吸收合并。合并日经评估乙公司固定资产的公允价值为 2050 万元，其他各项可辨认资产和负债的公允价值等于账面价值。甲公司支付的合并对价资料见表 3。 表3 甲公司支付的合并对价资料 单位万兀 项目 货币额 账面价值 面值 公允价值 1、银行存款 700 2、发行股票 200 260 3、发行股票手续费 1 4、无形资产 300 400 要求：（1）假定此项合并为同一控制下的企业合并，做出甲公司吸收合并乙公司的账务处理; （2）假定此项合并为非同一控制下的企业合并，做出甲公司吸收合并乙公司的账务处理。 2．同上述第 1 题，合并方式改为控股合并，控股比例为 100% 要求：（ 1）假定此项合并为同一控制下的企业合并，做出甲公司控股合并乙公司的账务处理； （ 2）假定此项合并为非同一控制下的企业合并，做出甲公司控股合并乙公司的账务处理； 3．同上述第 1 题，合并方式改为控股合并，控股比例为 90% 要求：（ 1）假定此项合并为同一控制下的企业合并，做出甲公司控股合并乙公司的账务处理； （ 2）假定此项合并为非同一控制下的企业合并，做出甲公司控股合并乙公司的账务处理； 1.（1） 同一控制下甲公司吸收合并乙公司的账务处理： 借：银行存款等 6 000 000 应收账款 1 500 000 库存商品等 2 500 000 固定资产 20 000 000 资本公积 - 股利溢价 1 000 000 留存收益 1 010 000 贷：短期借款 800 000 应付账款 3 000 000 其他应付款 1 200 000 长期借款 15 000 000 银行存款 7 010 000 无形资产 3 000 000 股本 2 000 000 （2）非同一控制下甲公司吸收合并乙公司的常务处理： 借：银行存款 6 000 000 应收账款 1 500 000 库存商品等 2 500 000 固定资产 20 500 000 商誉 3 100 000 贷：短期借款 800 000 应付账款 3 000 000 其他应付款 1 200 000 长期借款 15 000 000 银行存款 7 010 000 无形资产 3 000 000 股本 2 000 000 资本公积 - 股本溢价 590 000 营业外收入 1 000 000 2. （ 1）同一控制下甲公司合并乙公司的账务处理： 借：长期股权投资 10 000 000 资本公积 - 股本溢价 1 000 000 留存收益 1 010 000 贷：银行存款 7 010 000 无形资产 3 000 000 股本 2 000 000 （2）非同一控制下甲公司合并乙公司的账务处理： 借：长期股权投资 13 600 000  贷：银行存款 无形资产 股本 资本公积-股本溢价 7 010 0003 000 0002 000 000 7 010 000 3 000 000 2 000 000 590 000 借：长期股权投资资本公积-股本溢价留存收益贷：银行存款无形资产 借：长期股权投资 资本公积-股本溢价 留存收益 贷：银行存款 无形资产 股本 9 000 000 000 000 010 000 7 010 000 000 000 2 000 000 （2）非同一控制下甲公司合并乙公司的账务处理: 借：长期股权投资13 600 000 借：长期股权投资 13 600 000 贷：银行存款