借贷记账法的记账规则要素.ppt

第三章 借贷记账法 经济管理学院 王倩 第三节 借贷记账法 一、借贷记账法的记账符号 （一）概念 “借”、“贷”二字仅作为一种记账符号。 在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，账户的右方称为“贷方” 二、记账方法和账户结构 借方 账户名称 贷方 资产增加额 资产减少额 费用增加额 费用减少额 负债减少额 负债增加额 所有者权益减少额 所有者权益增加额 收入减少额 收入增加额 有借必有贷，借贷必相等。 资产=权益 资产+费用=负债+所有者权益+收入 资产（+） 资产（-） 借方 贷方 权益（-） 权益（+） 借方 贷方 资产（包括成本、费用）类账户借方登记增加，贷方登记减少。 成本、费用从反映的经济内容来看，是资产的耗用，是资产的另一种形态，因此应属资产类账户，与资产账户相同的性质。 权益(负债、所有者权益、收入、利润)类账户贷方登记增加，借方登记减少。 由费用、成本产生而来的收入与结果属于企业的资产的来源，因而，收入、利润账户的结构与权益类账户的结构相同。 1、资产类帐户的结构 借方 现金 贷方 期初余额：50 200 80 300 50 200 借方发生额合计 贷方发生额合计 500 330 期末余额：220 2、负债和所有者权益类帐户的结构 借方 短期借款 贷方 期初余额：20000 归还20000 借入10000 归还40000 借入30000 借入10000 借方发生额合计 贷方发生额合计 60000 50000 期末余额：10000 资产类期末余额计算公式： 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 负债和所有者权益类期末余额计算公式： 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 结论： 资产类账户期初、期末余额一般在借方；负债、所有者权益类账户期初、期末余额一般在贷方。反过来借贷记账法下可以通过账户的余额方向（借方或贷方）来确定账户的性质。 3、收入类帐户的结构 借方 主营业务收入 贷方 结转900000 收入600000 收入300000 收入100000 借方发生额合计 贷方发生额合计 900000 900000 4、费用类帐户的结构 借方 管理费用 贷方 支出100000 结转132000 支出30000 支出2000 借方发生额合计 贷方发生额合计 132000 132000 结论： 收入、费用类帐户的记账方向与所有者权益类账户相同，但不同的是在会计期末本期增加额冲减本期减少额后的差额为转销额，转入“本年利润”，所以该账户一般无余额。 5、利润类帐户的结构 ① “本年利润”账户 借方 本年利润 贷方 费用转入132000 收入转入900000 借方发生额合计 贷方发生额合计 132000 900000 期末余额768000 （利润） 结论： “本年利润”账户一般有余额，借方余额为亏损，贷方余额为利润。但到了年度终了，在利润分配或弥补亏损时需要将期末余额转入“利润分配”账户， “本年利润”账户就没有余额了。 ② “利润分配”账户 借方 利润分配 贷方 期初余额：32000 纳