会计师事务所验资业务操作规程　.doc

　 　　　 　 PAGE \* MERGEFORMAT 17　　 　　　 　　　 　 　 　　 　 　 会计师事务所　　 验资业务操作规程　　　 　　　 (参考文本)　　 　 　　　 　 　　 　　　 　　　 　 　　　 　　　 　 　　　 　　 　　 　 　 　　　 　　 　　　 　 　 　　　 　 　　 　 　　　 　 　 　　 　　　 目录　　　 　　　 　　 一、总体要求　　 二、业务承接阶段　 (一) 了解被审验单位基本情况　 (二)初步评估验资风险　 (三) 与委托人进行沟通　　　 (四)签订业务约定书　　 三、验资计划　 (一)验资计划的编制与更新　 (二)验资计划的内容　 四、设立验资的审验　　 (一)设立验资的审验范围　 (二)设立验资的取证　 (三)验资资料的合规性分析　　 (四)货币出资的审验程序　　　 (五)实物出资的审验程序　　 (六)知识产权、土地使用权出资的审验程序　　　 (七)以净资产折合实收资本的审验程序　 (八)外商投资企业设立验资的特殊审验程序　　　 五、变更验资的审验　 (一)变更验资的审验范围　 (二)变更验资的取证　　　 (三)变更验资的一般审验程序　　　 (四)变更验资的特殊审验程序　　　 六、验资工作底稿　　　 (一) 综合类验资工作底稿　 (二) 业务类验资工作底稿　 (三) 备查类验资工作底稿　 　 　　　 　 　 　 　　　 　　 　 　　　 　 　 为了规范 会计师事务所(以下简称 本所)执行验资业务，明确工作要求，防范执业风险，根据《中国注册会计师审计准则第1602号—验 资》及相关审计准则，结合本所的实际情况，制定本规程。 　　 一、总体要求　　　 1.在接受委托之前，应当了解被审验单位基本情况，考虑自身独立性和专业胜任能力，初步评估验资风险，以确定是否接受委托。　 2.在安排验资业务时，应当根据具体业务的性质、重要性和风险情况，以及被审验单位的情况，委派具备必要素质、专业胜任能力、职业道德水平和时间的人员执行该项验资业务；并指定一名中国注册会计师(以下简称 注册会计师)作为项目负责人，具体负责该项业务。　 3.审验人员应保持专业胜任能力和应有的关注，熟练地掌握验资业务操作规程，按审计准则及指南的要求计划和执行验资业务；并充分了解《公司法》、《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》、《外资企业法》、《公司登记管理条例》和《公司注册资本登记管理规定》等法律法规对企业出资行为的规定，以确保审验工作和所出具的验资报告符合法律规定。　 4.在业务执行过程中，项目负责人应当适时地对项目组其他成员的工作实施指导和监督，对其完成的工作底稿进行逐项复核。　　 5.在业务完成阶段，项目负责人应按〖本所业务质量控制制度的〗规定完成一级复核；并按照《中国注册会计师审计准则第1602号—验 资》的规定及指南的要求，结合具体业务情况，撰写验资报告(送审稿)，呈报〖二级、部门经理、项目负责合伙人〗复核和〖三级、初审、业务质量控制〗复核。　 〖验资报告格式和内容参见《中国注册会计师执业准则指南 2006》第808-835页〗　　　 6.主任会计师在签发验资报告时，应当考虑各级复核人的复核意见，并结合该项验资业务的性质、重要性和风险情况，考虑验资报告的恰当性。　　　 7.项目组成员应〖按准则的要求和本所的规定，〗及时将工作底稿归整为业务档案；业务档案〖一般应于验资报告签发时交存本所档案管理部门，特殊情况下可以延缓，但〗必须于验资报告日后六十天内交存本所档案管理部门。　 　　　 二、业务承接阶段　 (一) 了解被审验单位基本情况　 1.在接受委托前，注册会计师应当通过与委托人、被审验单位管理层沟通，实地查看被审验单位的住所和重要经营场所，取得与验资有关的资料等途径，了解被审验单位基本情况，编制被审验单位基本情况表。　　 〖被审验单位基本情况表的格式和内容参见《中国注册会计师执业准则指南 2006》第795-797页〗　　　 2.应当了解的被审验单位基本情况包括(但不限于)：　　 (1)被审验单位的设立审批或变更审批情况；　　 (2)企业名称预先核准情况；　　　 (3)公司经营范围、类型、组织机构和人员情况;　 (4)申请设立或变更登记的注册资本、实收资本；　 (5)出资方式、出资时间规定；　 (6)全体出资者指定代表或委托代理人情况。　　　 3.对于变更验资，注册会计师还应查阅被审验单位的前期验资报告、近期财务报表、审计报告和与本次验资有关的其他资料，以了解被审验单位以前注册资本的实收情况。　　 (二)初步评估验资风险　 4.在进行验资风险初步评估时，注册会计师应当意识到验资业务的风险主要来源于被审验单位管理层的诚信度、所提供验资资料的真实性与完整性，注册