第章收入、费用和利润的核算.ppt

教材294页14.2业务题1)收入和费用的核算 (1)计算(确认)利息支出, 借:利息支出 253 400 贷:应付利息 253 400 办理转账 借:应付利息 253 400 贷:吸收存款 253 400 (2)国库券发行手续费 借:存放中央银行款项 47 600 贷:手续费及佣金收入 47 600 教材294页14.2业务题1)收入和费用的核算 (3) 利息收入, 借:存放中央银行款项 123 400 贷:利息收入 123 400 (4)咨询费 借:存放中央银行款项 14 000 贷:手续费及佣金收入 14 000 教材294页14.2业务题1)收入和费用的核算 (5) 支付利息, 借:应付利息 98 700 贷:存放中央银行款项 98 700 (6)贷款减值 借:资产减值损失 237 200 贷:贷款损失准备 237 200 教材294页14.2业务题1)收入和费用的核算 (7) 转销出纳长款, 借:其他应付款 3 000 贷:营业外收入 3 000 (8)固定资产盘亏(教材212) 借:营业外支出--盘亏损失237 200 贷:待处理财产损溢 237 200 教材294页14.2业务题1)收入和费用的核算 (9) 计算(预提)利息, 借:利息支出 179 300 贷:应付利息 179 300 3.利润的构成与结转(288-290) 银行利润:银行在一定会计期间的经营成果,衡量经营管理水平的主要标志. 银行利润的构成:营业利润、利润总额、净利润 了解利润表 营业利润=营业收入 – 营业成本 –营业税及附加 –业务及管理费 – 资产减值损失 +公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 利润总额 = 营业利润 +营业外收入 - 营业外支出 净利润 =利润总额 - 所得税费用 利润的结转 “本年利润”账户:收入结转其贷方,支出结转其借方,若为贷方余额,表示盈利 若为借方余额,表示亏损. 年终本年利润余额结转到利润分配账户,结转后本年利润账户无余额. 结转收入 借:ⅩⅩ收入 贷:本年利润 结转支出 借:本年利润 贷: ⅩⅩ支出 结转盈利 借:本年利润 贷:利润分配 结转亏损 借:利润分配 贷: 本年利润 教材294页14.2业务题2)利润的核算 (1) 结转各损益账户,确定本年利润, 收入结转本年利润账户 借:利息收入 12 300 000 手续费及佣金收入 250 000 其他业务收入 230 000 营业外收入 34 000 贷:本年利润 12 814 000 支出结转本年利润账户 借:本年利润 10 412 000 贷:利息支出 9 800 000 手续费及佣金支出 140 000 其他营业支出 90 000 营业外支出 13 000 营业税及附加 369 000 本年利润 借方 贷方 10 412 000 12 814 000 盈利 2 402 000 (2)缴纳所得税 所得税额 = 2 402 000 × 25% = 600 500 会计分录, 借:所得税费用—当期所得税费用 600 500 贷:应交税金—应交所得税 600 500 4.利润分配的顺序与核算(290-293) 银行实现的利润应该按照国家的法规与政策在国家﹑ 银行﹑投资者之间分配. 利润分配的顺序如下: 1)缴纳国家的所得税; 2)列支成本中不允许列支的惩罚性支出或赞助性支出 3)弥补5年前亏损 4)提取法定盈余公积金(税后利润的10%); 5)提取公益金; 6)提取各项准备金和基金; 7)向投资者分配利润 8)未分配利润 利润分配的核算 (1)结转利润账户 盈利时, 借:本年利润 贷:利润分配—未分配利润 亏损时相反处理 (2）提取法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积，其会计分录为： 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——法定公益金 ——任意盈余公积 第8章 收入、费用和利润的核算 1.收入的确认与核算 2.费用的内容与核算 3.利润的构成与结转 4.利润分配的顺序与核算 1.收入的确认与核算 收入是一种会计要素 收入