个人所得税的现状与改革.doc

个人所得税的现状与改革 学院：经济管理学院 班级：财政09—1班 学号： 0901060428 姓名： 肖腾腾 个人所得税的现状与改革 The status and the reform of individual income tax 摘要：个人所得税是新税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一，，目前已成为国内税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源，尽管其在我国组织财政收入、调节个人分配方面的职能作用逐步增强，但个人所得税在我国税收总体中的比重仍然偏小，在调节社会收入分配中作用发挥仍存在较大差距，分析我国个人所得税的现状，不断进行改革势在必行。 Abstract: Individual income tax is a new tax system reform since the income tax is one of the most robust growth.Nowdays,it has become the domestic tax revenue in the fourth big categories of taxes in some areas, the local tax revenue has leapt to second, become the main source of local finance income, Although in the financial income of our country , regulating personal distribution functions effect is gradually increased, but the individual income tax in our country tax revenue overall proportion still slants small, in regulating social income distribution played a relatively large gap still exists, analysis of Chinas personal income tax situation, continue to carry out reform be imperative. 关键词：个人所得税、现状、改革措施 Key Word: Individual income tax Status Reform measures 个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 个税为累进税，按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。 征税的对象分为两类：（1）居民纳税义务：凡在境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年个人，从中国境内和境外取得所得的。（2）非居民纳税义务：以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的。 个人所得税的征收内容主要包括11项内容： 工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。 我国个人所得税征收现状分析 （一）征收模式不公平 我国个人所得税采用的是分类所得税征收模式，即对纳税人的不同应税项目分别按规定税率计算征收。这种模式，虽然能对纳税人的不同应税项目分别进行源泉扣缴，提高个人所得税征收效率，但是难以掌握纳税人的总体收入水平和负担能力，那些从多渠道取得收入、应纳税所得额较大但分属若干应税项目的纳税人会承担相对较轻的税负，而使那些收入渠道单一、应纳税所得额较小的纳税人税负相对偏重，难以真正实现税负公平。 (二)公民纳税意识淡薄。“纳税光荣”还仅停留在口头上。相当多的人,当自己的纯所得在免税范围内时高唱“纳税光荣”,一旦应缴纳税款时,心里总不高兴,于是就使出浑身解数逃税。越是高收入者逃税的越多。他们或利用权利自订纳税标准,或化整为零,以实物、债权、股权分配等方式逃税,或拉拢税官以吃小亏占大便宜等手段逃税。 对于应扣未扣税款追缴问题，《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以罚款。国家税务总局《关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发【2003】 47 号）规定：“扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的