2018年税务师考试《税法一》预测卷及答案(一).pdf

2018 年税务师考试 《税法一》预测卷及答案 （一 ） 一、单项选择题 1.下列关于税法概述的表述中 ，不正确的是 （ ）。 A.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系 B.从形式特征来看 ，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点 C.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征 ，应与税收属于经济范畴的 形式特征相区别 D.从法律性质看 ，税法属于权利性法规 【正确答案】D 【答案解析】选项D ，从法律性质来看 ，税法属于义务性法规。 【点评】本题考查税法概述 ，题目难度不大 ，但学习时可能很多考生混淆了税 收和税法的概念和特点。此处区分一下 ： ①税收是经济学概念 ，税法则是法学概念。 ②税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。从立法过程来看 ，税法属于制定 法 ；从法律性质看 ，税法属于义务性法规 ；从内容看 ，税法具有综合性。 2. 根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负 ，不能仅考核其表面上是否 符合课税要件 ，这一规定体现的原则是 （ ）。 A.税收法定性原则 B.实质课税原则 C.法律不溯及既往原则 D.税收公平主义原则 【正确答案】B 【答案解析】实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的 税负 ，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。 3. 下列各项可以作为法庭判案直接依据的税法解释是 （ ）。 A.各级行政机关的行政解释 B.最高人民检察院作出的解释 C.各级司法机关的司法解释 D.各级人民政府作出的解释 【正确答案】B 【答案解析】最高人民法院和最高人民检察院作出的解释具有法的效力 ， 可以作为办案与适用法律和法规的依据。 【点评】对于税法的解释 ，在近几年的客观题中考查较多。重点在于区分税法 解释的分类 ，此处做一个小结 ： （1 ）按解释权限划分 ，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解 释。其中司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院 ，最高人民法 院和最高人民检察院作出的解释具有法的效力 ，可以作为办案与适用法律和法 规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的效力。 （2 ）按照解释的尺度不同 ，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解 释。 4. 《中华人民共和国车船税法》的法律级次属于 （ ）。 A.税收法律 B.税收法规 C.税收规章 D.税收规范性文件 【正确答案】A 【答案解析】 《中华人民共和国车船税法》属于全国人民代表大会常务委 员会通过的税收法律。 【点评】本题考查税收立法 ，属于近几年的考查热点 ，有一定难度 ，很多考生 会混淆税收法律、税收法规和税务规章。此处做一个简单总结 ： （1 ）税收法律 ：如 《企业所得税法》、 《个人所得税法》、 《车船税法》、 《税收征收管理法》 （2 ）税收法规 ：如 《个人所得税法实施条例》、 《增值税暂行条例》 （3 ）税务规章 ：如 《税务部门规章制度实施办法》 5. 下列关于实体法要素的表述 ，正确的是 （ ）。 A.免征额属于税额式减免 B.计税依据是从质的方面对征税所作的规定 ，是课税对象量的表现 C.课税对象是据以征税的依据 ，税源则表明纳税人的负担能力 D.当计税基数是绝对数时 ，超倍累进税率实际上是超率累进税率 【正确答案】C 【答案解析】选项A ，免征额属于税基式减免 ，税基式减免具体包括起征 点、免征额、项目扣除以及跨期结转等 ；选项B ，课税对象是从质的方面对征 税所作的规定 ，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定 ，是课税对象量 的表现 ；选项D ，当计税基数是绝对数时 ，超倍累进税率实际上是超额累进税 率 ；当是相对数时 ，超倍累进税率实际上是超率累进税率。 【点评】税收实体法要素在近几年考试中经常考查到 ，属于本章的重点内容 ， 不能忽视。重点掌握课税对象、税率和减免税的规定。此处涉及两个易混易错 点 ； （1 ）课税对象是从质的方面对征税所作的规定 ，而计税依据则是从量的方面对 征税所作的规定 ，是课税对象量的表现。注意 “质”与 “量”的区分。 （2 ）计税基数是绝对数时 ，超