审计案例分析期末补充复习题及参考答案【13页】.doc

审计案例分析期末补充复习题 班级： 姓名： 学号： 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 ) 1、确定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。 答案：正确确定应收票据内部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关内部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。错误应建议作重分类调整。注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。答案：正确理由：尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。答案：理由：审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。 答案；理由：审计计划通常是由负责人起草。注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。 答案： 理由： 7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 答案： 理由；长期借款的使用符合借款合同的规定工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案： 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案： 理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。 答案：理由：注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。’ ?答案：理由： 13、在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。 理由：在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平于将用于评价审计结果的重要性水平。注册会计师在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。 理由： 15、在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。 理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。 确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。 理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。 理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。 理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标 注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标 对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象 被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。 理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必定要虚增，本年利润将会被虚减。 当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。 理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能 在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。 理由：可验证业务的真实性；能证实筹资与投资业务存在或发生认定。 进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。 理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。 被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。 理由：税收滞纳金、违法经