第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程.ppt

利润形成和分配的核算 发生其他业务收入 账务处理类似于产品的销售：企业销售多余原材料 借：银行存款等 贷：其他业务收入-某材料 应交税费——应交增值税（销项税额） 结转其他业务成本，类似于销售产品的成本的结转。 借：其他业务成本-某材料 贷：原材料-某材料 会计分录： 计算当月所得税，并没有缴纳 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 缴纳税金时：借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款 1.利和公司在会计期末将本期实现的各项收入共计32000元转入“本年利润”账户。包括主营业务收入20000元，其他业务收入10000元，投资净收益1000元，营业外收入1000元。 2.利和公司在会计期末将本期发生的各项支出共计17000元转入“本年利润”账户。包括主营业务成本5000元，其他业务成本3000元，管理费用1000元，财务费用1000元，销售费用5000元，营业外支出2000元。 3.按照本年利润的25%计算并结转所得税费用。 1.黄河公司收到违约赔偿款10000元存入银行。 2.黄河公司以银行存款向希望工程基金会捐款5000元。 3.黄河公司收到投资债券的利息1000元，款项已存入银行。 4.期末，将项收入转入“本年利润”，其中主营业务收入110000元，其他业务收入10000元，投资收益10000元，营业外收入10000元。 （合计140000元） 5.期末将各项费用转入“本年利润”，其中主营业务成本100000元，营业税金及附加2000元，其他业务成本5000元，管理费用2000元，销售费用5000元，财务费用1000元，营业外支出5000元。（合计120000元） 6.黄河公司按照25%的税率计算并结转所得税。 7.黄河公司结转本年实现的净利润。 8.黄河公司按照净利润的10%提取法定盈余公积金。 9.黄河公司计划向投资者分配股利2000元。 10.年末，结转本年已分配利润。 本月发生以下经济业务： 1.仓库发出材料42000元，生产铁桶领用21900元，生产铁箱领用18100元，车间一般性耗用材料2000元。 2.向华夏工厂购入圆钢15000元，增值税17%，运杂费1000元，货款和运费均用银行存款支付，材料已经验收入库。 3.收到成达工厂前欠货款3000元，存入银行。 4.以银行存款支付上月应交消费税1000元。 5.计算本月职工工资，铁桶生产工人10000元，铁箱生产工人10000元，车间管理人员工资3000元，管理部门工人工资1000元。 6.按照职工工资总额的14%计提职工福利费。 7.从银行存款中提取现金24000元备发工资。 8.以现金支付工人工资24000元。 9.计提本月固定资产折旧3160元，其中车间使用固定资产2380元，管理部门使用固定资产780元。 10.用现金支付职工福利费2000元。 11.将制造费用按照生产工人工资比例分摊到铁桶和铁箱的生产成本中。 12.铁桶已经全部生产完工，结转其生产成本。 13.公司销售产品一批，铁桶1800件，每件售价28元，铁箱4400元，每件售价14元，货款合计112000元，增值税额19040元，未收到货款。 14.结转上述已售产品的生产成本，铁桶每件20元，铁箱每件10元。 15.用现金支付销售产品的包装费、装卸费1100元 16.用银行存款支付短期借款利息5000元。 17.计算应交已售产品的消费税5600元。 18.出售原材料2000元，增值税17%，价款存入银行，同时结转原材料的实际成本1500元。 19.将本月的收入和支出结转至本年利润账户。 20.按照本月利润总额的25%计算应交所得税，并将所得税费用账户转入本年利润账户。 21.年末，将本年利润余额转入利润分配账户。 22.按照税后利润的10%提取盈余公积金。 23.企业决定向投资者分配利润120000元。 24.年末，结转本年已分配利润。 利润分配的核算 例 江淮公司2006年12月31日结转利润分配账户所属明细账户。 借：利润分配-未分配利润 7663.13 贷：利润分配-提取法定盈余公积 1663.13 -应付利润 6000 利润分配的核算 例：假设该企业全年累计实现净利润600?000元。年末结转全年实现净利润600 000元。 借：本年利润 600000 贷：利润分配－未分配利润 600000 利润分配的核算 例:按全年净利润的10%提取盈余公积金60 000元 借：利润分配－提取盈余公积 60000 贷：盈余公积 60000 利润分配的核算 例：经董事会研究决定，向投资者分配利润300 000元。