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基础会计学 第四章 企业主要经营过程核算 资金退出企业 序 言 会计对象 主要经营活动 资金运动 资金 进入 储备 资金 生产 资金 成品 资金 货币 资金 货币 资金 资金退出 固定资金进入 支付工资、费用 周转 循环 供应过程 生产过程 销售过程 第一节 资金进入的核算 目标企业 债权人 一、资金的来源 投资者 1、投入资本 *含义:指企业所有者投入的资本金。 货币 实物 无形资产 短期借款 长期借款 2、借入资金 *向银行或其他金融结构取得的各种借款。 *形式: 原材料、 设备等 *种类： 二、账户设置： 1、现金——资产类 库存现金 支出现金 收到现金 金 现 2、银行存款——资产类 存款的结余额 提取或支付的款项 存入的款项 存款 银行 3、无形资产——资产类 尚未摊销的---摊余价值 出售 、投资转出、分期、摊销等减少的--- 购入、自创、投资转入等增加的--- 无形资产 4、固定资产——资产类 固定资产 现有固定资产原值 减少原值： 出售、盘亏、报废毁损 投资转出、捐赠转出 增加原值： 购入、盘盈、自行建造 投资转入、接受捐赠 提取折旧累计数 按月计提的固定资产折旧额 固定资产减少时转销的累计已提折旧额 5、累计折旧——资产类 累计折旧 6、在建工程——资产类 在建工程 在建工程实际成本 已经完工验收转入固定资产的在建工程的成本 在建工程实际发生成本费用 实有的资本或股本数额 投资人投入资本；资本公积、盈余公积转增资本 投资人收回资本时 7、实收资本——所有者权益类 实收资本 8、资本公积——所有者权益类 资本公积 实有的资本公积金 资本（股本）溢价 接受捐赠资产 法定财产重估增值 转增资本时 提取的盈余公积余额 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 提取法定公益金 祢补亏损 分配股票股利或转增资本 派送新股 发放现金股利或利润 盈余公积 10、长期借款——负债类 79、盈余公积——所有者权益类 长期借款 尚未偿还借款本息 借入借款本金、利息 归还借款本金、利息 0 冲减财务费用的 利息收入、汇兑收入 月末余额结转本年利润 发生的各种财务费用 财务费用 11、财务费用——费用类 借：银行存款 贷：实收资本 借：无形资产 贷：实收资本 借：固定资产 贷：实收资本 贷：累计折旧 借：原材料 贷：实收资本 三、主要业务的核算 （一）、投入资本的核算 货币资金 无形资产 实 物 实收资本 固定资产 原材料 无形资产 银行存款 累计折旧 核算流程图 1、短期借款： * 借入本息： （二）、银行借款的核算 *归还本金： 借：银行存款 贷：短期借款 借：财务费用 贷：银行存款 借：财务费用 贷：预提费用 借：预提费用 贷：银行存款 借：短期借款 贷：银行存款 季末付息 利息额小：记当月费用 利息额大：每月预提时： 季末支付时： *借款利息 ： 2、长期借款 *借入本金: 借：银行存款 贷：长期借款 购入不需安设备： 借：固定资产 贷：银行存款 进行基建工程： 借：在建工程 贷：银行存款 工程完工： 借：固定资产 贷：在建工程 存入银行： *借款利息: 借：财务费用 贷：长期借款 借款用于基建工程，未完工时： 完工后： 借：财务费用 贷：长期借款 借：在建工程 贷：长期借款