应付股利及其他应付款.pptx

第五节 应付股利及其他应付款;一、应付股利　　应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。 　　1.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时　　借：利润分配－－应付现金股利或利润　　　　贷：应付股利　　2.向投资者实际支付现金股利或利润时　　借：应付股利　　　　贷：银行存款　　3.需要说明　　企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。;考点一、核算现金股利还是股票股利？ 应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。 考点二、现金股利的处理时间？ 1.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。 2.根据股东大会或类似机构审议批准的现金股利分配方案进行账务处理，作为应付股利核算。 （具体分录请见后续第三章中利润分配的讲解）;考点三、股票股利如何进行账务处理？ 1.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的股票股利或利润，不做账务处理； 2.股东大会或类似机构审议批准的股票股利分配方案不进行任何账务处理; 3.发放时（即在工商部门办理完增资手续后）进行会计处理，但分配的股票股利不通过“应付股利”核算。 （具体分录请见后续第六章中利润分配的讲解）;【例题1.判断】（2010年考题）企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（　）　 【答案】×【解析】本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利。;【例题2.判断】（2009年考题）上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部???应将拟分配的股票股利确认为负债。（　）　　 【正确答案】×【答案解析】股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股本，不能够确认负债。;; 应付股利是指企业根据股东大会（非董事会）（关键点）或类似机构审议批准的利润分配方案，确定分配给投资者的现金股利或利润。 企业应通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润。 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案（确认为负债），确认应付给投资者的现金股利或利润时： 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 向投资者实际支付现金股利或利润时： 借：应付股利 贷：银行存款 【解释】企业董事会或类似机构（不能确认为负债）（关键点）通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理。;【例题4.不定向】A公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的40%和60%。2009年度该公司实现净利润8 000万元，2010年3月6日经过董事会批准，决定分配2009年现金股利1 000万元。2010年4月6日经过股东大会批准，决定分配2009年现金股利2 000万元。2010年4月16日股利已经用银行存款支付。A公司的有关会计处理如下：　　　;【正确答案】（1）2010年3月6日不编制会计分录（2）2010年4月6日借：利润分配－－应付股利　2000　贷：应付股利—甲股东　 　800（2000×40%）　　　　　　　—乙股东　 1200（2000×60%）　 （3）2010年4月16日　　借：应付股利—甲股东　　　　 800　　　　　　　　—乙股东　　　　1200　　　　贷：银行存款　　　　　　　2000 ;二、其他应付款;【例题5.多选】下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　）。A、应付的租入包装物租金　　 B、应付的社会保险费C、应付的客户存入保证金　　 D、应付的经营租入固定资产租金 　　【答案】ACD【解析】选项B应该通过应付职工薪酬核算的。 ;【例题6·综合】甲公司从2009年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一台，每月租金5 000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金。 （1）1月31日计提应付经营租入固定资产租金 借：管理费用 5 000 货：其他应付款 5 000 （2）3月31日支付租金 借：其他应付款 10 000 管理费用 5 000 贷：银行存款 15 000;