第六章 工程财务分析.doc

第七章 工程财务分析 第一节 财务会计报告 财务会计报告概述 （一）、定义 财务会计报告，是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 《企业财务会计报告》规定：企业不得编制和对处提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告；企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。 二、资产负债表 （一）、内容和格式 静态报表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息。可以反映企业的资产、负债、所有者权益的总额及其结构。 资产=负债+所有者权益 资产负债表一般有表首、正表两部分。 表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 正表，就是说明财务状况的各个项目。（看资产负债表） （二）、编制方法 举例说明： 账户名称 借方余额 贷方余额 账户名称 借方余额 贷方余额 现金 8000 　 短期借款 　 70000 银行存款 27980 　 应付账款 　 86400 应收账款 140000 　 预收账款 　 16000 其他应收账款 10000 　 其他应付款 　 6000 材料 80000 　 应交税费 　 8000 半成品 100000 　 预提费用 　 4000 产成品 81500 　 长期借款 　 90000 待摊费用 5400 　 实收资本 　 200000 固定资产 521000 　 本年利润 　 28274 累计折旧 　 374000 利润分配 　 91206 余额的由来，复习，丁字账户，举例：银行存款 ①期初余额20，000 ②7月3日，买产品甲，实现销售收入，10，000 ③7月10日，买产品乙，实现销售收入，15，000元 ④7月15日，购入原材料，支付8，000元 ⑤7月20日，收到A公司，欠的收入款，5000 ⑥7月26日，购入管理部门所需的设备4020元，已支付。 20，000+10，000+15，000-8，000-5000-4020=27980 编制说明： 1、许多项目是根据有关账户的期末余额直接填列的，如银行存款。 2、货币资金，是反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金账户的期末余额的合计。 3、存货项目，是反映企业期末结存在库、在途和在加工的各项存货的实际成本。 4、未分配利润，是反映企业尚未分配的利润数。本项目应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户余额之和填列 5、累计折旧 三、利润表 （一）、含义 又称损益表，它是反映企业在某一暑期内经营活动成果的报表。是动态的报表。根据“收入-费用=利润”这一会计等式，来编制。 （二）、结构 1、主营业务利润 2、营业利润 3、利润总额 4、税后利润 （三）、编制方法 举例说明 科目名称 借方发生额 贷方发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额 营业收入 　 170400 投资收益 　 5400 营业成本 114800 　 　 　 　 营业税费 2400 　 营业外收入 　 10000 营业费用 6400 　 营业外支出 4000 　 管理费用 16000 　 所得税 13926 　 财务费用 10000 　 　 　 　 其他业务收入 　 15000 　 　 　 其他业务支出 5000 　 　 　 　 发生额举例，管理费用 7月5日，管理人员王某发生差旅费800元 7月26日，结算本月工资，管理人员工资15，200元 财务分析评述 案例: A外国投资者在B市找到C企业。双方商定，由A和C共同出资500万美元，引进国外优秀的生产线。生产出的产品将以某外国品牌全部用于出口。同时，中方投资者为了表示对此项合作的诚意，决定将自己现有的已拥有十余年历史的生产类似产品的D企业，无偿赠给未来的合资企业。 A方的财务顾问在得知有关情况后，认为必须对D企业财务状况进行审查。通过分析研究，发现D企业已经资不抵债了。A方财务顾问认为，D企业不能接受。他们认为如果接受D企业，即使C企业对合资企业再入资5000万元，其对合资企业的贡献也只是0。因此A方不接受“赠送”。 C企业负责人认为：D企业有多种增值因素：企业品牌有一定声望；有自己的销售网络；有生产技术；有房屋、建筑物和土地。 A方财务顾问认为，除了房屋、建筑物和土地外，其他都不能对合资企业作贡献。因为不可能在未来的合资企业中“享受资产待遇”。 财务分析的主体及目的 财务分析的定义 财务分析是指企业以价值形式运用会计报表及其他核算资料，采用一系列方法，对一定期间的财务活动的过程和结果进行②研究和评价，借以认识财务活动规律，促进企业提高经济效益的财务管理活动。 2、财务分析的主体 实际是企业会计信息的使用者，也是企业的利益相关者。所谓利益相关者指与企业存在直接或间接利益关系的组织和个人。 一般来说，投资者、债权